Raport
privind stabilirea cotelor procentuale pentru calculul impozitului/taxei pe clădiri pentru anul 2023
În conformitate cu principiul autonomiei locale, stabilirea și adoptarea impozitelor și taxelor locale intră în competența consiliului local conform prevederilor art.129 alin. (2) lit. „b” coroborat cu alin. (4), lit. „c” din OUG nr. 57/2019 privind Codul Administrativ, cu modificările și completările ulterioare, având la bază prevederile reprezentate de Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Impozitele și taxele locale se stabilesc prin Hotărâre a Consiliului Local cu respectarea prevederilor art. 489 alin (1) si (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Modificările aduse Codului Fiscal prin Ordonanța Guvernului nr. 16/2022, publicată în Monitorul Oficial în data de 15.07.2022, pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar fiscale, sunt următoarele:
- S-a stabilit o nouă modalitate de calculare a valorii impozabile a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale: „Valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădiriloranexă, după caz, și a valorii suprafețelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în studiile de piață referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România”.
- Se stipulează faptul că stabilirea valorii impozabile se face pe baza Studiilor de piață referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naționala a Notarilor Publici din România dar, în același timp, autoritățile locale sunt obligate să compare valorile impozabile calculate în acest mod cu cele existente în baza de date (calculate conform vechilor prevederi ale Codului fiscal) și să aleagă cea mai mare valoare.
- Modalitatea de calcul a impozitului pe terenurile din intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, și a celor amplasate în extravilan. Practic, în aceste cazuri, se vor scădea de la impozitare suprafețele de teren acoperite de clădiri.
- Cotele de impozitare sunt stabilite de către autoritatea centrală numai ca limită minimă, lăsând posibilitatea autorității locale să mărească aceste cote în funcție de criterii economice, sociale, geografice, urbanistice, precum și de necesitățile bugetare locale.
Astfel, la clădirile rezidențiale cota de impozitare este de minimum 0,1%
asupra valorii impozabile, iar la clădirile nerezidențiale cota de impozitare este de minimum 0,5% asupra valorii impozabile.
În ceea ce privesc cotele de impozitare, în Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 nu se mai face deosebire între persoanele fizice și persoane juridice, se ține cont numai de destinația imobilului așa cum s-a început în anul 2016, legiuitorul lăsând la latitudinea autorității locale stabilirea de cote diferențiate de impozitare pentru persoane fizice și pentru persoane juridice, în funcție de nevoile bugetului local.
Astfel, propunem menținerea în continuare a cotelor de impozitare, la nivelul anului 2022, pentru clădirile rezidențiale deținute de persoane fizice și persoane juridice.
Vă prezentăm mai jos Anexa nr.1 cu cotele procentuale pentru anul 2023.
ANEXA nr. 1 - Cotele procentuale pentru calculul impozitelor și taxelor locale pentru anul 2023.
Nr. crt. | Denumire impozit sau taxa | Limite Legea nr.227/2015 | Cota impozitare | |
2022 | 2023 | |||
1.
| Art.457 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal Impozitul/taxa pe cladiri in cazul persoanelor fizice
Pentru clădirile rezidențiale și clădirile-anexă aferente, aflate in proprietea persoanelor fizice (cota de impozitare se aplica la valoarea impozabila a cladirii stabilita in conditiile legii).
Art. 458 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal Impozitul/taxa pe cladiri in cazul persoanelor fizice
a) Pentru clădirile nerezidențiale și clădirile-anexă aferente, aflate in proprietatea persoanelor fizice cota de impozitare se calculeaza prin aplicarea unei cote de minimum 0,5% asupra valorii clădirii. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabilește prin hotărâre a consiliului local.
b) Pentru clădirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activități din domeniul agricol (cota de impozitare se aplica la valoarea impozabila a cladirii stabilita in conditiile legii)
c) Valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădirilor-anexă, după caz, și a valorii suprafețelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în Studiile de piață referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România.
d) În situația în care valoarea din studiile de piață administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România este mai mică decât ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal local la data de 31 decembrie 2022, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei corespunzatoare asupra ultimei valori înregistrate în baza de date a organului fiscal local, la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabilește prin hotărâre a consiliului local.
Art.459 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal
a) Pentru clădirile care au în componență atât spații cu destinație rezidențială, cât și spații cu destinație nerezidențială, impozitul/taxa pe clădiri se determină în funcție de destinația suprafețelor cu o pondere mai mare de 50% și se calculează prin aplicarea cotei corespunzătoare destinației majoritare, asupra valorii întregii clădirii.
b) În cazul acestor clădiri, contribuabilii au obligația de a declara la organul fiscal local, în vederea stabilirii destinației finale a clădirii, suprafața folosită în scop nerezidențial, însoțită de documentele doveditoare, cu excepția celor aflați în evidența fiscală a unității administrativ-teritoriale. Declararea la organul fiscal local se face în termen de 30 de zile de la data oricăror modificări privind suprafețele nerezidențiale.
c) În situația în care contribuabilii nu declară la organul fiscal local suprafața folosită în scop nerezidențial potrivit alin. (2), impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei corespunzătoare clădirilor nerezidențiale asupra valorii întregii clădiri aflate în evidențele organului fiscal local. |
minim 0.1%
minim 0.5%
0.4 %
|
0.1%
0.2%
0.4% |
0.1%
0.5%
0.4% |
2. | Art.457 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal Impozitul/taxa pe cladiri in cazul persoanelor juridice
a)Pentru cladirile rezidentiale aflate sau detinute de persoane juridice
Art. 458 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal Impozitul/taxa pe cladiri in cazul persoanelor juridice a) Pentru clădirile nerezidențiale și clădirile-anexă aferente, aflate in proprietatea persoanelor juridice cota de impozitare se calculeaza prin aplicarea unei cote de minimum 0,5% asupra valorii clădirii. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabilește prin hotărâre a consiliului local.
b) Pentru clădirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor juridice, utilizate pentru activități din domeniul agricol (cota de impozitare se aplica la valoarea impozabila a cladirii stabilita in conditiile legii)
c) Valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădirilor-anexă, după caz, și a valorii suprafețelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în Studiile de piață referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România.
d) În situația în care valoarea din studiile de piață administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România este mai mică decât ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal local la data de 31 decembrie 2022, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei corespunzatoare asupra ultimei valori înregistrate în baza de date a organului fiscal local, la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabilește prin hotărâre a consiliului local. |
minim 0.1%
minim 0.5%
0.4% |
0.2%
1.3%
0.4% |
0.2%
1.3%
0.4%
|
Inspector ITL,
Rada Corina-Maria