Nr. 1793 din 18.04.2024

RAPORT DE SPECIALITATE

privind majorarea impozitelor şi taxelor locale cu cote adiţionale. Indexarea cu rata inflaţiei. 

 Subsemnata Stanciu Carmen în calitate de consilier în cadrul aparatului de specialitate al primarului Comunei Bunești vă aduc la cunoștință următoarele:

 Prevederi legale aplicabile:

• Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• HG nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare;
• Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
• Legea nr. 52/2003 privind transparenţa decizională în administraţia publică, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
• Legea nr. 296/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
• OUG nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificările şi completările ulterioare;

Conform art. 16, alin. (1) şi (2) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare : 

,,(1) Unităţile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare suficiente, pe care autorităţile administraţiei publice locale le pot utiliza în exercitarea atribuţiilor lor, pe baza şi în limitele prevăzute de lege.

(2) Autorităţile administraţiei publice locale au competenţa stabilirii nivelurilor impozitelor şi taxelor locale, în condiţiile legii.’’

Conform art. 20, alin. (1), lit. b) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare : 

,,(1) Autorităţile administraţiei publice locale au următoarele competenţe şi responsabilităţi în ceea ce priveşte finanţele publice locale: 

 b) stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea şi încasarea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a oricăror alte venituri ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin compartimente proprii de specialitate, în condiţiile legii;’’

Conform art. 38, alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare:

 ,,(1) Administrarea creanţelor fiscale datorate bugetului local al unei unităţi/subdiviziuni administrativ - teritoriale se realizează prin organul fiscal local al respectivei unităţi/subdiviziuni administrativ - teritoriale, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel.”

Conform art. 489 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare : 

,,(1) Autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale, la propunerea autorităţii executive, poate stabili cote adiţionale la impozitele şi taxele locale prevăzute în prezentul titlu, în funcţie de următoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum şi de necesităţile bugetare locale, cu excepţia taxelor prevăzute la art. 494 alin. (10) lit. b) şi c).

(2) Cotele adiţionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 50% faţă de nivelurile maxime stabilite în prezentul titlu.

(3) Criteriile prevăzute la alin. (1) se hotărăsc de către autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale.

(4) Pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu până la 500%, începând cu al treilea an, în condiţiile stabilite prin hotărâre a consiliului local.

(5) Consiliul local poate majora impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren cu până la 500% pentru clădirile şi terenurile neîngrijite, situate în intravilan.

(6) Criteriile de încadrare în categoria clădirilor şi terenurilor prevăzute la alin. (5) se adoptă prin hotărâre a consiliului local.

(7) Clădirile şi terenurile care intră sub incidenţa alin. (5) se stabilesc prin hotărâre a consiliului local conform elementelor de identificare potrivit nomenclaturii stradale.

(8) Hotărârile consiliului local stabilite potrivit alin. (7) au caracter individual.’’

Conform art. 491 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare : 

,,(1) În cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei, sumele respective se indexează anual, până la data de 30 aprilie, de către consiliile locale, ţinând cont de rata inflaţiei pentru anul fiscal anterior, comunicată pe site-urile oficiale ale Ministerului Finanţelor Publice şi Ministerului Dezvoltării Regionale şi Administraţiei Publice.

(2) Sumele indexate conform alin. (1) se aprobă prin hotărâre a consiliului local şi se aplică în anul fiscal următor. La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al Municipiului Bucureşti. 

(3) Dacă hotărârea consiliului local nu a fost adoptată cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de expirarea exerciţiului bugetar, în anul fiscal următor, în cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei ori se determină prin aplicarea unei cote procentuale, se aplică de către compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului, nivelurile maxime prevăzute de prezentul cod, indexate potrivit prevederilor alin. (1).’’

Conform art. 7, alin. (1) şi alin. (4) din Legea nr. 52/2003 privind transparenţa decizională în administraţia publică, republicată, cu modificările şi completările ulterioare: 

,,(1) În cadrul procedurilor de elaborare a proiectelor de acte normative autoritatea administraţiei publice are obligaţia să publice un anunţ referitor la această acţiune în site-ul propriu, să-l afişeze la sediul propriu, într-un spaţiu accesibil publicului, şi să-l transmită către mass - media centrală sau locală, după caz. Autoritatea administraţiei publice va transmite proiectele de acte normative tuturor persoanelor care au depus o cerere pentru primirea acestor informaţii.

(4) La publicarea anunţului, autoritatea administraţiei publice va stabili o perioadă de cel puţin 10 zile calendaristice pentru proiectele de acte normative prevăzute la alin. (2), pentru a primi în scris propuneri, sugestii sau opinii cu privire la proiectul de act normativ supus dezbaterii publice.’’

Conform art. 129, alin. (1) şi alin. (2) din OUG nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificările şi completările ulterioare: 

,,(1) Consiliul local are iniţiativă şi hotărăşte, în condiţiile legii, în toate problemele de interes local, cu excepţia celor care sunt date prin lege în competenţa altor autorităţi ale administraţiei publice locale sau centrale.

(2) Consiliul local exercită următoarele categorii de atribuţii: 

a) atribuţii privind unitatea administrativ - teritorială, organizarea proprie, precum şi organizarea şi funcţionarea aparatului de specialitate al primarului, ale instituţiilor publice de interes local şi ale societăţilor şi regiilor autonome de interes local;

b) atribuţii privind dezvoltarea economico - socială şi de mediu a comunei, oraşului sau municipiului;

c) atribuţii privind administrarea domeniului public şi privat al comunei, oraşului sau municipiului;

d) atribuţii privind gestionarea serviciilor de interes local;

e) atribuţii privind cooperarea interinstituţională pe plan intern şi extern.’’

Conform art. 129, alin. (4), lit. c) din OUG nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificările şi completările ulterioare: 

,,(4) În exercitarea atribuţiilor prevăzute la alin. (2) lit. b), consiliul local:

c) stabileşte şi aprobă impozitele şi taxele locale, în condiţiile legii;

CONSIDERAŢII GENERALE:

• Ȋn cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei, sumele respective se indexează anual, până la 30 aprilie ținând cont de rata inflaţiei pentru anul fiscal anterior, comunicată pe site-urile oficiale ale Ministerului Finanțelor Publice și Ministerului Dezvoltării Regionale și Administraţiei Publice;
• Sumele indexate se aprobă prin hotărâre a Consiliului Local și se aplică în anul fiscal următor;
• Dacă hotărârea consiliului local nu a fost adoptată cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de expirarea exerciţiului bugetar, în anul fiscal următor, în cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei ori se determină prin aplicarea unei cote procentuale, se aplică de către compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului, nivelurile maxime prevăzute de Codul Fiscal, indexate conform prevederilor legale;
• Pentru indexarea impozitelor și taxelor locale aplicabile în anul fiscal 2025, Consiliile Locale vor utiliza rata inflației de 10,4%, conform datelor publicate pe site-urile oficiale ale celor două ministere; 
• Autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale, la propunerea autorităţii executive, poate stabili cote adiţionale la impozitele şi taxele locale prevăzute în prezentul titlu, în funcţie de următoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum şi de necesităţile bugetare locale, cu excepţia taxelor prevăzute la art. 494 alin. (10) lit. b) şi c). din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• Cotele adiţionale stabilite nu pot fi mai mari de 50% faţă de nivelurile maxime stabilite în prezentul titlu;
• Criteriile prevăzute mai sus se hotărăsc de către autoritatea deliberativă a administraţiei publice locale;
• Pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu până la 500%, începând cu al treilea an, în condiţiile stabilite prin hotărâre a consiliului local;

• Consiliul local poate majora impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren cu până la 500% pentru clădirile şi terenurile neîngrijite, situate în intravilan;
• Criteriile de încadrare în categoria clădirilor şi terenurilor neîngrijite, situate în intravilan, se adoptă prin hotărâre a consiliului local;
• Clădirile şi terenurile neîngrijite, situate în intravilan se stabilesc prin hotărâre a consiliului local conform elementelor de identificare potrivit nomenclaturii stradale;
• Hotărârile consiliului local referitoare la supraimpozitarea clădirilor şi terenurilor neîngrijite, situate în intravilan, au caracter individual;
• Majorarea cu cote adiţionale de până la 50% este opţională şi se efectuează după aplicarea indexării, acolo unde este cazul;

           Având în vedere cele de mai sus vă rugăm a emite o Hotărâre de Consiliu Local privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a taxelor speciale, începând cu anul 2025

Consilier,

Carmen STANCIU