PROCEDURA

privind declararea stării de insolvabilitate a debitorilor persoane fizice, conform prevederilor art. 265 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare

 A.    Dispoziţii generale privind procedura de declarare a stării de insolvabilitate

1. Prezenta procedură de declarare a stării de insolvabilitate este aplicabilă persoanelor fizice care îndeplinesc condiţiile legale în această materie.
2. Creanţele fiscale pentru care se analizează posibilitatea declarării stării de insolvabilitate sunt reprezentate atât de obligaţiile fiscale principale. cât şi de obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora.
3. În situaţia în care se constată îndeplinirea condiţiilor legale în materie. debitorul în cauză va fi declarat insolvabil în baza unui proces-verbal întocmit de Comisia numită prin dispoziţia primarului, vizat de juridic de la nivelul Primăriei Cucuteni
4. Procesul-verbal de declarare a stării de insolvabilitate se întocmeşte în 3 exemplare. din care unul se păstrează la dosarul de executare. unul la compartimentul cu atribuţii în evidenţa analitică pe plătitor, iar celălalt se transmite debitorului declarat insolvabil
5. Procedura de declarare a stării de insolvabilitate se aplică în fiecare din situaţiile prevăzute la art. 265 alin. 1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. cu modificările şi completările ulterioare. atât în cazul debitorilor ale căror venituri sau bunuri urmăribile au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată, cât şi în cazul debitorilor care nu au venituri ori bunuri urmăribile
6. Pe perioada în care un debitor ale cărui venituri sau bunuri urmăribile au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată este declarat insolvabil. măsurile de executare silită nu vor fi întrerupte.
7. Pentru obligaţiile fiscale principale înregistrate de debitorii insolvabili ale căror venituri sau bunuri urmăribile au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată. se datorează obligaţiile fiscale accesorii. până la data stingerii acestora, inclusiv.
8. Obligaţiile fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmăribile se scot din evidenţa curentă şi sunt trecute într-o evidenţă separată, iar aplicarea măsurilor de executare silită se întrerupe.
9. Pentru obligaţiile fiscale principale înregistrate de debitorii insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmăribile se datorează obligaţiile fiscale accesorii până la data trecerii acestora în evidenţa separată, în conformitate cu prevederile art. 174 alin.4 lit. b.coroborat cu art. 183 alin 3, din Codul de procedură fiscală.
10. Creanţele fiscale înregistrate de debitorii declaraţi insolvabili pentru care se continuă executarea silită, aflate în evidenţa curentă şi obligaţiile fiscale înregistrate de debitorii declaraţi insolvabili pentru care executarea silită se întrerupe, aflate în evidenţa separată. vor fi anulate din aceste evidenţe la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită
11. Creanţele fiscale înregistrate de debitorii - persoane fizice declaraţi insolvabili vor fi scăzute din evidenţa separată inclusiv în cursul perioadei de prescripţie. după data la care respectiva persoană fizică a decedat sau a fost declarată dispărută ori decedată prin hotărâre a unei instanţe judecătoreşti. fără să fi lăsat venituri ori bunuri urmăribile.
12. Scăderea creanţelor fiscale înregistrate de debitori, din evidenţa curentă sau din evidenţa separată. după caz, va fi făcută, în condiţiile legii. în baza unui proces -verbal de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale şi a borderoului ele adăugare-scădere anexat acestuia.Procesul­ verbal de scădere din evidenţă va fi întocmit de Comisia numită prin dispoziţie şi vizat de juridic de la nivelul Primăriei Cucuteni.
13. După data declarării stării de insolvabilitate a unui debitor - persoană fizică, în situaţia în care organul de executare constată îndeplinite condiţiile legale în materia atragerii răspunderii solidare, va face demersurile legale ce se impun, în conformitate cu prevederile art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală.

• B.    Procedura de declarare a stării de insolvabilitate a debitorilor, persoane fizice, ale căror venituri sau bunuri au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată.

14. În scopul declarării stării de insolvabilitate a debitorilor-persoane fizice ale căror venituri sau bunuri au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată, organele de executare au următoarele obligaţii:

1. Să verifice situaţia patrimonială a debitorilor - sub aspectul cuantificării valorii însumate a bunurilor şi veniturilor acestora prin solicitarea, consultarea şi analizarea, la sediul debitorului,  precum şi cercetarea la faţa locului a bunurilor deţinute de aceştia, 
2. Să verifice situaţia bunurilor de orice fel care se află în proprietatea debitorului, precum şi valoarea acestora prin solicitări de informaţii de la Biroul de Carte Funciară, precum şi .după caz. de la instituţii care gestionează registre publice sau de la alte organe abilitate (Registrul Auto Român, RegistruI Naval Român, etc.)
3. Să verifice situaţia bunurilor de orice lei care se află în proprietatea debitorului persoană fizică, precum şi valoarea acestora prin:

- solicitări de informaţii de la Biroul de Carte Funciară. precum şi, după caz, de la instituţii care gestionează registre publice sau de la alte organe abilitate ( Registrul Auto Român. Registrul Naval Român, etc.);

- cercetări şi constatări la domiciliul persoanei fizice cu privire la situaţia materială a acesteia, precum şi la alte unităţi sau persoane fizice unde aceasta şi-a desfăşurat activitatea profesională sau lucrativă remunerată, în alte locuri despre care s-au cules informaţii în legătură cu existenţa bunurilor debitorului persoană fizicfl, după caz;

- solicitări de informaţii, de la organele sau persoanele abilitate. cu privire la moştenitorii care au acceptat succesiunea debitorului decedat sau declarat dispărut ori decedat:

- solicitări de informaţii, de la societăţile bancare cu privire la existenţa unor conturi de disponibilităţi băneşti deţinute de debitorul decedat sau declarat dispărut ori decedat;

1. Să procedeze la compararea valorii însumate a bunurilor şi veniturilor debitorului­ persoană fizică, cu totalul obligaţiilor fiscale principale şi accesorii datorate de acesta şi neachitate la data comparării.

15. După analiza datelor şi informaţiilor menționate la pct 8.14., Comisia numită prin dispoziţie

la nivelul Primăriei Comunei Cucuteni, în funcţie de situaţia în care se încadrează, vor proceda la întocmirea procesului- verbal de declarare a stării de insolvabilitate a debitorului persoană fizică , al cărui model este prevăzut în anexa nr. I la prezenta procedură.

• C.    Procedura ele declarare a stării de insolvabilitate a debitorilor, persoane fizice ,

care nu au venituri sau bunuri urmăribile

16. În scopul declarării starea de insolvabilitate a debitorilor-persoane fizice care nu au venituri sau bunuri urmăribile, care îndeplinesc condiţiile legale, organele de executare au următoarele obligaţii:

a)  Să verifice domiciliul fiscal, al debitorilor -persoane fizice care urmează a fi declaraţi în

stare de insolvabilitate. prin:

- solicitări de informaţii de la organele abilitate, iar în cazul în care acesta nu este găsit, să se facă mențiunea " nu este găsit la adresă";

- deplasarea la domiciliul cunoscute;

- solicitări de informaţii de la organele de poliţie referitoare la domiciliul/reşedinţă, după caz, Direcția Județeană de Evidență a Perosanelor Iași,

b) Să verifice existenţa bunurilor de orice fel care se află în proprietatea debitorului persoană

fizică, precum şi a veniturilor acestuia. prin:

- condultarea fişierului conturilor bancare;

- verificarea înregistrărilor în arhiva electronică de garanţii reale mobiliare:

- solicitări de informaţii de la Biroul de Carte Funciară. precum şi. după caz, de la instituţiile care gestionează registre publice sau de la alte organe abilitate ( Registrul Auto Român, Registrul Naval Român. etc.);

- cercetări şi constatări la domiciliul fiscal precum şi în alte locuri care s-au cules informaţii în legătură cu existenţa bunurilor debitorului.

17. După culegerea datelor şi informaţiilor menţionate la pct. C.16. Comisia numită prin dispoziţie, în funcţie de situaţia în care se încadrează, va proceda la întocmirea procesului - verbal de constatare şi declarare a stării de insolvabilitate a debitorului persoană fizică, al cărui model este prevăzut în anexa nr. I la prezenta procedură.

17.1.     Existenţa documentaţiei prevăzută mai sus nu are caracter limitativ și stă la baza aplicării prevederilor art. 265 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedură Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Toată documentaţia se îndosariază şi se păstrează la dosarul de executare silită a debitorului în cauză.

18. Verificarea situaţiei debitorului care nu are bunuri sau venituri urmăribile declarat în stare de insolvabilitate se va face cel puțin o dată pe an, fiind reluate investigaţiile prevăzute la litera B, din prezenta procedură, ori de câte ori este necesar,conform prevederilor legale.

18.1.     În situaţia în care se constată dobândirea, de către debitorul declarat insolvabil. a unor bunuri sau venituri urmăribile, Comisia numită prin dispoziţie va proceda. în conformitate cu prevederile art. 265. alin4 din Legea 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, la trecerea creanţelor respectivului debitor-persoană fizică din evidența separată în cea curentă şi la începerea/ reluarea măsurilor de executare silită.

18.2.     După trecerea creanţelor debitorului declarat insolvabil din evidenţa separată în cea curentă, pe perioada de timp în care acestea rămân în evidenţa curentă, sunt aplicabile prevederile punctului 7, din secţiune A. a prezentei proceduri.

18.3.     Trecerea creanţelor din evidenta separată în evidenţa curentă se face, de către Comisia numită prin dispoziţie, prin întocmirea unui proces- verbal de transfer al obligațiilor fiscale înregistrate de debitorul declarat insolvabil. al cărui model este prevăzut în anexa nr. 2 la prezenta procedură.

18.4.     După valorificarea prin executare silită a bunurilor sau veniturilor identificate. creanţele fiscale rămase nestinse la plată vor fi trecute, din nou, în evidența separată destinată debitorilor declaraţi insolvabili care nu deţin bunuri sau venituri urmăribile, în acest scop. Comisia numită prin dispoziţie va proceda, prin analogie. în conformitate cu procedura prevăzută la pct. 17.

• D.    Procedura de anulare din evidenţă a obligaţiilor fiscale

            19. Din evidenta organului fiscal se scad obligaţiile fiscale restante înregistrate de debitori,în următoarele situaţii:

a)         la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită.

b)        pentru debitorii persoane fizice decedate sau declarate dispărute ori decedate prin hotărâre a unei instanţe judecătoreşti.

            20.În situaţia în care Comisia numită prin dispoziţie constată îndeplinirea uneia dintre condiţiile în care pot fi scăzute din evidenţă creanţe înregistrate de un debitor, va proceda la întocmirea unui proces-verbal de scădere din evidenşă a obligaţiilor fiscal, al cărui model este prevăzut în anexa nr.3 la prezenta procedură.

            21.Scăderea din evidenţă a obligaţiilor fiscale înregistrate, persoană juridică radiată din Registrul Comerţului. se face numai în baza încheierii de radiere a judecătorului delegat de pe lângă Oficiul Registrului Comerţului.

            22.Scăderea din eviden\ă a obligaţiilor fiscale înregistrate de debitorul persoană fizică decedată sau declarată dispărută, se face în baza certificatului de deces, ori în lipsa acestuia printr-un înscris emis de autoritatea competentă care atestă sau confirmă decesul acestuia, ori a hotărârii judecătoreşti prin care acesta a fost decIarat dispărută ori decedată.

            23.Documentele prevăzute la pct. 21 şi 22 se anexează, în copie. procesul-verbal. de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale. alături de borderoul de adăugare -scădere a creanţelor prevăzut la anexa nr. 4 la prezenta procedură.

 E.    Dispoziţii finale de aplicare

24.        Întocmirea documentaţiei necesară declarării stării de insolvabilitate se efectuează de către executorul fiscal iar verificarea acesteia se face de către Comisia numită prin dispoziţie.

25.        După finalizarea analizei de caz se procedează, în termen de 5 zile lucrătoare. la întocmirea procesului -verbal de declarare a stării de insolvabilitate a debitorului persoana fizică sau juridică. vizat de juridic al primăriei comunei Cucuteni.

26.        Organul fiscal va lua măsurile necesare referitoare la întreruperea executării silite. calculul obligaţiilor fiscale accesorii şi scăderea obligaţiilor fiscale din evidenţă. prevăzute de art. 265 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedură Fiscală, cu modificăirile şi completările ulterioare, în conformitate cu prezenta procedură. de fiecare dată când constată o modificare a situaţiei debitorilor declaraţi insolvabili sau a obligatiilor fiscale restante înregistrate ele aceştia.

27.        Procesul-verbal de constatare a stării de insolvabilitate a debitorului persoană fizică sau juridică, procesul-verbal de transfer al obligatiilor fiscale înregistrate de debitorul declarat insolvabil şi procesul-verbal de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale înregistrate de debitorul insolvabil, vizate de juridic al Primăriei Cucuteni şi aprobat de conducătorul organului fiscal, totodată declararea stării de insolvabilitate a debitorului persoană fizică sau juridică este aprobată şi prin Hotărâre de către Consiliul Local Cucuteni, fiind păstrate la dosarul de executare silită a debitorului insolvabil.

28.        În cazul debitorilor care nu au venituri sau bunuri urmăribile declaraţi în stare de insolvabilitate, prin bifarea opţiunii speciale în procesul-verbal ele constatare a stării de insolvabilitate, Consiliul Local va dispune trecerea ei în evidenţa separată.

29.        Trecerea în evidenţa separată a creanţelor debitorilor declaraţi insolvabili, în conformitate cu prezenta procedură, are ca obiect evidenţierea distinctă a acestor arierate. care vor fi scoase din masa globală a arieratelor fiscale.