Art.1. (1) În conformitate cu art. 491 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare, se stabilesc impozitele şi taxele locale pentru anul 2025 prin indexarea acestora faţă de nivelul anului 2024 cu rata inflației pentru anul fiscal 2023, conform anexelor nr. 1- 9 care fac parte integrantă din prezenta hotărâre.
(2) Nivelurile în sume fixe se stabilesc conform Titlului IX din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, așa cum sunt expuse în anexele 1 – 9 care fac parte din prezenta hotărâre.
(3) Cota prevăzută la art. 457, alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se stabileşte la 0,1 % pentru clădirile rezidențiale și clădirile – anexă, aflate în proprietatea persoanelor fizice, aplicată asupra valorii impozabile a clădirii.
(4) Cota prevăzută la art. 458, alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se stabileşte la 1 % pentru clădirile nerezidențiale, aflate în proprietatea persoanelor fizice, aplicată asupra valorii care poate fi:
- valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referinţă. În situaţia depunerii raportului de evaluare după primul termen de plată din anul de referinţă, acesta produce efecte începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor;
- valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă;
- valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate, în cazul clădirilor dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă. În situaţia în care nu este precizată valoarea, se utilizează ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal.
(5) În cazul în care proprietarul clădirii nu depune raportul de evaluare la organul fiscal competent până la primul termen de plată a impozitului, impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor art. 457 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu condiţia ca proprietarul clădirii să fi fost notificat de către organul fiscal competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare. Notificarea se comunică proprietarului clădirii prin publicarea acesteia în spaţiul privat virtual sau prin poştă, în cazul contribuabililor care nu sunt înrolaţi în spaţiul privat virtual. Termenul până la care trebuie comunicată notificarea este 31 octombrie a anului curent pentru impozitul datorat începând cu anul următor. În cazul în care notificarea nu este comunicată până la această dată, impozitul urmează a se calcula prin aplicarea cotei stabilite potrivit alin. (1) asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor art. 457 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
(6) Cota prevăzută la art. 458, alin. (3) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se stabileşte la 0,4 % pentru clădirile nerezidențiale, aflate în proprietatea persoanelor fizice utilizate pentru activități din domeniul agricol aplicată asupra valorii impozabile a clădirii.
(7) Cota prevăzută la art. 460, alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare se stabileşte la 0,1 % pentru clădirile rezidențiale deținute de persoanele juridice, aplicată asupra valorii impozabile a clădirii;
(8) Cota prevăzută la art. 460, alin. (2) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare se stabileşte la 1 % pentru clădirile nerezidențiale deținute de persoanele juridice, aplicată asupra valorii impozabile a clădirii;
(9) Cota prevăzută la art. 460, alin. (3) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se stabileşte la 0,4 % pentru clădirile nerezidențiale, aflate în proprietatea persoanelor fizice utilizate pentru activități din domeniul agricol aplicată asupra valorii impozabile a clădirii.
(10) În cazul clădirilor cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor juridice, impozitul se determină prin însumarea impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial conform alin. (7), cu impozitul calculat pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, conform alin. (8) sau (9).
(11) Pentru stabilirea impozitului/taxei pe clădiri, valoarea impozabilă a clădirilor aflate în proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul/taxa şi poate fi:
a) ultima valoare impozabilă înregistrată în evidenţele organului fiscal;
b) valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării;
c) valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în cursul anului fiscal anterior;
d) valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate. În situaţia în care nu este precizată valoarea în documentele care atestă proprietatea, se utilizează ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal;
e) în cazul clădirilor care sunt finanţate în baza unui contract de leasing financiar, valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării;
f) în cazul clădirilor pentru care se datorează taxa pe clădiri, valoarea înscrisă în contabilitatea proprietarului clădirii şi comunicată concesionarului, locatarului, titularului dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz.
(12) Valoarea impozabilă a clădirii se actualizează o dată la 5 ani pe baza unui raport de evaluare a clădirii întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referinţă. În situaţia depunerii raportului de evaluare după primul termen de plată din anul de referinţă acesta produce efecte începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor.
(13) În cazul în care proprietarul clădirii nu a actualizat valoarea impozabilă în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, cota impozitului/taxei pe clădiri este de 5%, cu condiţia ca proprietarul clădirii să fi fost notificat de către organul fiscal competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare. Notificarea se comunică proprietarului clădirii prin publicarea acesteia în spaţiul privat virtual sau prin poştă, în cazul contribuabililor care nu sunt înrolaţi în spaţiul privat virtual. Termenul până la care trebuie comunicată notificarea este 31 octombrie a anului curent pentru impozitul datorat începând cu anul următor. În cazul în care notificarea nu este comunicată până la această dată, impozitul urmează a se calcula prin aplicarea cotei stabilite potrivit alin. (7) sau (8), după caz, asupra valorii impozabile a clădirii.
(14) În cazul în care proprietarul clădirii nu a actualizat valoarea impozabilă în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, diferenţa de taxă va fi datorată de proprietarul clădirii, cu condiţia ca acesta să fi fost notificat de către organul fiscal competent, în conformitate cu prevederile alin. (13).
Art.2. Impozitul pe teren se stabileşte conform art. 465 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi unele măsuri adiacente în funcţie de rangul localităţii, pe categorii de folosinţă şi zone, potrivit anexei nr. 2 pct. II. – IMPOZITUL PE TEREN - persoane fizice şi juridice;
Art.3. (1) Bonificația prevăzută la art. 462, alin. (2), art. 467, alin.(2), art. 472 alin.(2) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru plata integrală a impozitului până la data de 31 martie se acordă contribuabililor persoane fizice şi juridice şi se stabileşte:
a) în cazul impozitului/taxei pe clădiri la 10%
b) în cazul impozitului/taxei pe teren la 10%;
c) în cazul impozitului pe mijloacele de transport la 10%.
Art.4. În conformitate cu art. 477, art. 478 și 481 impozitul pe spectacole şi taxa de reclamă şi publicitate se stabilesc, conform anexei nr. 2 pct. IV – IMPOZITUL PE SPECTACOLE - și pct. V – TAXA PENTRU FOLOSIREA MOJLOACELOR DE RECLAMĂ ȘI PUBLICITATE -, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
Art.5. (1) În conformitate cu art. 455 alin (2) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru clădirile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ - teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, oricăror entităţi, altele decât cele de drept public, se stabileşte taxa pe clădiri, care se datorează de concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe clădiri. În cazul transmiterii ulterioare altor entităţi a dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă asupra clădirii, taxa se datorează de persoana care are relaţia contractuală cu persoana de drept public.
(2) În cazul clădirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă ce se referă la perioade mai mari de o lună, taxa pe clădiri se stabileşte proporţional cu numărul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă. Pentru fracţiunile mai mici de o lună, taxa se calculează proporţional cu numărul de zile din luna respectivă.
(3) În cazul clădirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă ce se referă la perioade mai mici de o lună, taxa pe clădiri se datorează proporţional cu numărul de zile sau de ore prevăzute în contract.
(4) În cazul în care pentru o clădire proprietate publică sau privată a statului ori a unităţii administrativ - teritoriale se datorează impozit pe clădiri, iar în cursul unui an apar situaţii care determină datorarea taxei pe clădiri, diferenţa de impozit pentru perioada pe care se datorează taxa pe clădiri se compensează sau se restituie contribuabilului în anul fiscal următor.
(5) În cazul în care o clădire se află în proprietatea comună a două sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai clădirii datorează impozitul pentru spaţiile situate în partea din clădire aflată în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili părţile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egală din impozitul pentru clădirea respectivă.
Art.6. (1) În conformitate cu şi art. 463 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare pentru terenurile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ - teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, oricăror entităţi, altele decât cele de drept public, se stabileşte taxa pe teren, care se datorează de concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe teren. În cazul transmiterii ulterioare altor entităţi a dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă asupra terenului, taxa se datorează de persoana care are relaţia contractuală cu persoana de drept public.
(2) În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă ce se referă la perioade mai mari de o lună, taxa pe teren se stabileşte proporţional cu numărul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă. Pentru fracţiunile mai mici de o lună, taxa se calculează proporţional cu numărul de zile din luna respectivă.
(3) În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă ce se referă la perioade mai mici de o lună, taxa pe teren se datorează proporţional cu numărul de zile sau de ore prevăzute în contract.
(4) În cazul în care pentru o suprafaţă de teren proprietate publică sau privată a statului ori a unităţii administrativ - teritoriale se datorează impozit pe teren, iar în cursul unui an apar situaţii care determină datorarea taxei pe teren, diferenţa de impozit pentru perioada pe care se datorează taxa se compensează sau se restituie contribuabilului în anul fiscal următor.
(5) În cazul terenului care este deţinut în comun de două sau mai multe persoane, fiecare proprietar datorează impozit pentru partea din teren aflată în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili părţile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egală din impozitul pentru terenul respectiv.
Art.7. Pentru determinarea impozitului pe clădiri şi a taxei pentru eliberarea autorizaţiei de construire în cazul persoanelor fizice și juridice, precum şi a impozitului pe teren, se aplică prevederile Anexei nr. 11 privind încadrarea pe zone a terenurilor din intravilanul și extravilanul comunei Ruginoasa, parte integrantă la prezenta Hotărâre.
Art.8. (1) În conformitate cu art. 456 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, nu se datorează impozit/taxă pentru clădirile menționate în aliniatul (1) lit. a) – y) din articolul menţionat.
(2) Impozitul pe clădirile aflate în proprietatea persoanelor fizice şi juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durată de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, în cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplică în anul fiscal următor celui în care este îndeplinită această condiţie.
Art.9. (1) Terenurile pentru care nu se datorează impozit, potrivit art. 464 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sunt cele nominalizate în alin (1), lit. a) - z) al aceluiaşi articol.
(2) Impozitul pe clădirile aflate în proprietatea persoanelor fizice şi juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durată de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, în cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplică în anul fiscal următor celui în care este îndeplinită această condiţie.
Art.10. (1) În conformitate cu art. 470 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulţirea fiecărei grupe de 200 cm3 sau fracţiune din aceasta cu suma corespunzătoare din anexa nr. 2 pct. III. 1.
(2) În conformitate cu art. 470 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaţie de autovehicule prevăzută la art. 470 alin. (6), impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzătoare din anexa nr. 2 pct. III.3.
(3) În conformitate cu art. 470 alin. (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul mijloacelor de transport pe apă, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzătoare din anexa nr. 2 pct. III.2.
(6) În conformitate cu art. 470 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu 50%.
(7) În conformitate cu art. 470 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul unui ataş, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din impozitul pentru motocicletele respective.
Art.11. (1) Mijloacele de transport pentru care nu se datorează impozit, potrivit art. 469 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sunt cele nominalizate în alin (1), lit. a) - p) din articolul menționat.
Art.12. (1) Plata impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren şi a impozitului pe mijloace de transport se face anual în doua rate egale până la 31 martie si 30 septembrie inclusiv, conform art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) şi art. 472 alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Impozitul pe clădiri, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată.
(3) În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe clădiri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, prevederile alin. (1) şi (2) se referă la impozitul pe clădiri cumulat.
(4) Impozitul pe teren, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice şi juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată.
(5) În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, prevederile alin. (1) şi (4) se referă la impozitul pe teren cumulat.
(6) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice şi juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.
(7) Plata taxei pe clădiri, și a taxei pe teren se face lunar până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului prin care se transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă, de către concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosinţă, conform art. 462 alin (5) şi art. 467 alin.(5) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
(8) În cazul contractelor care se referă la perioade mai mici de o lună, persoana juridică de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă colectează taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinţă şi o varsă lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului.
Art.13. (1) Taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publica cuprinse în clasa (5530) 561 - restaurante şi (5540) 563 – baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor, și 932 - Alte activităţi recreative şi distractive potrivit Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, actualizată prin <LLNK 12007 337 50CL01 0 70>Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN. rev.2. conform art. 475 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, pentru o suprafaţă de până la 500 m², inclusiv, este prevăzută în anexa nr. 5.
(2) Taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publica cuprinse în clasa (5530) 561 - restaurante şi (5540) 563 – baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor, și 932 - Alte activităţi recreative şi distractive potrivit Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, actualizată prin <LLNK 12007 337 50CL01 0 70>Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN. rev.2., conform art. 475 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, pentru o suprafaţă mai mare de 500 m², este prevăzută în anexa nr. 5.
Art.14. (1) Scutirile de taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor se acordă conform art. 476 alin. (1) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe clădiri, a impozitelor sau taxei pe teren, a
impozitului asupra mijloacelor de transport conform art. 456, 464, 469, 785, 487 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, se aplică în conformitate cu legea menţionată.
Art.15. Beneficiarii de venit minim de incluziune care include componenta de ajutor de incluziune conform Legii nr. 196/2016 privind venitul minim de incluziune, cu modificările şi completările ulterioare, vor fi scutiți de taxele de eliberare a adeverințelor/certificatelor privind rolul agricol/fiscal solicitate pentru burse, spitale, ajutor de incluziune, deducere impozit, etc.
Art. 16. Taxele judiciare de timbru se aplică conform O.U.G nr. 80/2013 privind taxele judiciare de timbru.
Art.17. În conformitate cu art. 2 lit. e) şi f ) din Legea nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naţional - Secţiunea a IV-a Reţeaua de localităţi, se aprobă zonarea comunei Ruginoasa în vederea aplicării taxelor şi impozitelor locale conform Anexei nr. 12, parte integrantă din prezenta Hotărâre.
Art.18. Lista actelor normative prin care sunt instituite impozitele şi taxe locale, inclusiv hotărârile Consiliului Local al comunei Ruginoasa, prin care s-au stabilit impozite si taxe locale pe o perioada de 3 ani anteriori anului fiscal, este prevăzută în Anexa nr. 13, parte integrantă la prezenta hotărâre.
Art. 19. Prezenta hotărâre se completează cu orice alte prevederi ale Legii nr. 227/2015 cu modificările şi completările ulterioare şi ale O.G nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a <LLNK 12015 227 10 201 0 18>Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Art.20. Anexele 1- 13 fac parte integrantă din prezenta hotărâre.
Art.21. Prezenta hotărâre intră în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2025 şi este aplicabilă în anul fiscal 2025.
Art.22. Secretarul general al comunei Ruginoasa va face public conţinutul prezentei Hotărâri prin procedura afişării şi va înainta copii după aceasta primarului comunei Ruginoasa, Compartimentului impozite, taxe locale şi executări silite, precum şi Instituţiei Prefectului judeţului Iaşi.