Anexa la Hotărârea Consiliului Local Belciugatele nr. 57/17.08.2026

Procedura de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor restante datorate bugetului local

al Comunei Belciugatele.

Art. 1 Instituirea posibilității eșalonării la plată pentru obligațiile fiscale/bugetare înregistrate în evidențele fiscale ale Comunei Belciugatele

(1) Pentru obligațiile fiscale/bugetare aferente bugetului Comunei Belciugatele înregistrate în evidențele fiscale ale Serviciului financiar, contabilitate, stare civilă şi resurse umane, achiziţii publice şi investiţii, asistenţă socială, secretariat, cultură, se pot acorda, la cererea temeinic justificată a contribuabilului, înlesniri sub forma eșalonării la plată pe o perioadă de cel mult 5 ani, în condițiile prezentei proceduri, aprobată prin hotărâre de consiliu local.

Art. 2 Beneficiarii eșalonării

(1)  Prezenta hotărâre se aplică contribuabililor, persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare.

(2)  În scopul aplicării prevederilor prezentei hotărâri, asocierile fără personalitate juridică care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate persoanelor juridice.

Art. 3 Obligații fiscale/bugetare ce pot/nu pot face obiectul eșalonării

(1)  Eșalonarea la plată se acordă pentru toate obligațiile fiscale/bugetare pentru care sunt îndeplinite condițiile prevăzute de prezenta hotărâre de consiliu local înregistrate în evidențele fiscale ale Serviciului financiar, contabilitate, stare civilă şi resurse umane, achiziţii publice şi investiţii, asistenţă socială, secretariat, cultură înscrise în certificatul de atestare fiscală, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute de prezenta procedură.

(2)  În scopul acordării eșalonării la plată, sunt asimilate obligațiilor fiscale:

a)    amenzile de orice fel administrate de organul fiscal local;

b)    creanțele bugetare stabilite de alte organe și transmise spre recuperare organului fiscal local, potrivit legii, inclusiv creanțele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin hotărâri judecătorești sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii.

(3)  Eșalonarea la plată nu se acordă pentru:

a)    obligațiile fiscale în sumă totală mai mică de 3.000 lei în cazul persoanelor fizice și 10.000 lei în cazul persoanelor juridice; 

b)    obligațiile fiscale care au făcut obiectul unei eșalonări acordate de organul fiscal local, care și-a pierdut valabilitatea;

c)    obligațiile fiscale înregistrate în evidențele fiscale ale Compartimentului taxe, impozite, urmărire venituri şi executări silite, care au scadenţa şi/sau termenul de plată după data eliberării certificatului de atestare fiscală;

d)    obligațiile fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, intră sub incidența art. 167 din Codul de procedură fiscală, în limita sumei de restituit /de plată de la buget;

f)    obligațiile fiscale ale persoanelor juridice care se află în procedura insolvenței/falimentului/dizolvării/lichidării;

g)    obligațiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală, sunt suspendate în condițiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr, 554/2004 cu modificările și completările ulterioare. În cazul în care suspendarea executării actului administrativ fiscal încetează după data comunicării deciziei de eșalonare, debitorul poate solicita includerea în eșalonare a obligațiilor fiscale ce au făcut obiectul suspendării, precum și a obligațiilor fiscale accesorii aferente. În acest scop, organul fiscal local comunică debitorului o înștiințare de plată privind obligațiile fiscale individualizate în acte administrative pentru care a încetat suspendarea executării, precum și deciziile referitoare Ia obligațiile fiscale accesorii aferente;

h)    obligațiile fiscale reprezentând amenzi contravenționale aplicate atât persoanelor fizice cât și persoanelor juridice.

(4)  Obligațiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberării certificatului de atestare fiscală sunt suspendate în condițiile art. 14 sau art. 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările si completările ulterioare.

(5)  Perioada de eșalonare la plată va fi stabilită astfel:

a)    În cazul persoanelor fizice:

-      pentru sume (debit principal+accesorii) cuprinse între 3.001 lei - 10.000 lei perioada de eșalonare este de cel mult 1 an;

  pentru sume (debit principal+accesorii) cuprinse între 10.001 lei - 50.000 lei perioada de eșalonare este de cel mult 2 ani;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) peste 50.001 lei – 130.000 lei perioada de eșalonare este de cel mult 3 ani;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) peste 130.001 lei – 200.000 lei perioada de eșalonare este de cel mult 4 ani;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) peste 200.001 lei perioada de eșalonare este de cel mult 5 ani.

b)    În cazul persoanelor juridice:

-      pentru sume (debit principal+accesorii) cuprinse între 10.001 lei- 50.000 lei perioada de eșalonare este de cel mult 1 an;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) cuprinse între 50.001 lei-150.000 lei perioada de eșalonare este de maxim 2 ani;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) cuprinse între 150.001 lei-250.000 lei perioada de eșalonare este de maxim 3 ani;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) cuprinse între 250.001 lei-350.000 lei perioada de eșalonare este de maxim 4 ani;

-      pentru sume (debit principal+accesorii) peste 350.001 lei, perioada de eșalonare este de maxim 5 ani;

(6)  Suma eşalonată va fi împărţită în rate egale, în funcţie de perioada stabilită pentru eşalonare.

Art. 4 Condiții de acordare a eşalonării

(1)  Pentru acordarea eșalonării la plată a obligațiilor fiscale, contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

a)    situaţia fiscală a contribuabilului să corespundă cu realitatea şi să fie depuse la Compartimentul taxe, impozite, urmărire venituri şi executări silite documente care să ateste dificultatea financiară.

b)    să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești și să aibă capacitate financiară de plată pe perioada de eșalonare. Aceste situații se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau redresare financiară ori a altor informaţii şi/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal;

c)    să aibă constituită garanția potrivit art. 9 din procedură;

d)    să nu se afle în procedura insolvenței potrivit prevederilor legale în vigoare. Debitorul care se află în procedura insolvenţei şi doreşte eşalonarea la plată poate solicita aceasta cu condiţia ca până la data emiterii deciziei de eşalonare la plată să iasă din procedura insolvenţei;

e)    să nu se afle în dizolvare sau lichidare potrivit prevederilor legale în vigoare;

(2)  Prin excepție de la prevederile alin. (1) lit. b), în cazul debitorilor care nu dețin bunuri în proprietate, situația de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești și capacitatea financiară de plată pe perioada de eșalonare la plată se menționează de debitor în cererea depusă prin care se solicită eșalonarea la plată. Organul fiscal local verifică și constată situația de dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești din informațiile prezentate de debitor în cerere și/sau din informații și/sau documente relevante solicitate de organul fiscal.

Art.5 Cererea de acordare

(l) Cererea contribuabilului de acordare a eșalonării la plată, va fi întocmită conform modelului prevăzut în Anexa nr. 1 şi împreună cu documentele prevăzute la alineatul (3) din prezentul articol, după caz, se constituie într-un dosar care se depune la registratura Primăriei Belciugatele sau se transmite prin poștă cu confirmare de primire și se soluționează de către, în termen de 60 de zile de la data înregistrării cererii.

(2)  Cererea de acordare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale va cuprinde următoarele elemente:

a)    datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele și prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail;

b)    perioada pentru care se solicită eșalonarea la plată, exprimată în luni, și motivarea acesteia;

c)    suma totală pentru care se solicită eșalonarea la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuții la bugetul local și, în cadrul acestora, pe obligații fiscale principale și accesorii;

d)    justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de dificultăți bănești și cauzele acesteia;

e)    mențiuni referitoare la înlesnirile la plată acordate de către alte instituții, până la data depunerii cererii, în baza actelor normative în materie de înlesniri la plată;

f)    mențiuni referitoare la bunurile în proprietate, în cazul contribuabililor persoane juridice care nu dețin bunuri în proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru constituirea garanțiilor la nivelul prevăzut de art. 9 din prezenta procedură, după caz;

g)    data și semnătura contribuabilului și/ sau reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului.

(3)  La cererea de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale restante se anexează următoarele documente:

3.1  În cazul contribuabililor persoanelor fizice:

a) declarația pe propria răspundere a debitorului din care să reiasă:

- că a depus toate documentele la compartimentele de specialitate până la data eliberării certificatului de atestare fiscală;

- că nu se află sub incidența legislației privind insolvența persoanelor fizice;

- că nu i s-au/s-a stabilit răspunderile/răspunderea, potrivit legislației privind insolvența, și/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 și 26 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscal, cu modificările și completările ulterioare.

b) documente sau informații relevante în susținerea cereri;

c) certificat de atestare fiscală emis de Biroul impozite și taxe locale.

d) actele prin care se dovedesc veniturile debitorului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale;

e) programul de redresare financiară sau orice alt document similar, care va conține și argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare;

f) copie după actul de identitate;

g) adeverință de venit de la locul de muncă pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare, însoțită de extras din Revisal pentru soț/soție, cupon de pensie soț/soție, declarație pe propria răspundere că realizează/nu realizează alte venituri, pentru persoanele majore care locuiesc împreună, susținută de documente justificative;

h) alte acte și documente solicitate de organul fiscal, edificatoare în soluționarea cererii;

3.2  În cazul persoanelor juridice:

a) declarația pe propria răspundere a contribuabilului din care să reiasă:

- că a depus toate documentele la compartimentele de specialitate până la data eliberării certificatului de atestare fiscală;

- că nu se află sub incidența legislației privind insolvența;

- că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare;

b) documente sau informații relevante în susținerea cereri;

c) certificat de atestare fiscală emis de Biroul impozite și taxe locale.

d) copia ultimei situații financiare anuale depusă la organul fiscal competent; (se anexează de către persoanele juridice, cu excepția contribuabililor care nu au obligația să organizeze și să conducă evidențe contabile potrivit legislației naționale);

e) situația încasărilor și plăților pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale, conform modelului prevăzut în anexa nr.4 la procedură;

f) balanțe de verificare pe ultimele 6 luni (se anexează de către persoanele juridice, cu excepția contribuabililor care nu au obligația să organizeze și să conducă evidențe contabile potrivit legislației naționale);

g) programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al debitorului, care va conține și argumentarea plăților pe perioada solicitată de eșalonare;

h) situația privind indicatorii orientativi și alte informații, prevăzută în anexa nr.5; (se anexează de către persoanele juridice, cu excepția contribuabililor care nu au obligația să organizeze și să conducă evidențe contabile potrivit legislației naționale);

i) registrul-jurnal de încasări și plăți sau după caz, actele prin care se dovedesc veniturile debitorului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale.

(4)  Contribuabilii fără domiciliu fiscal în România pot beneficia de înlesniri la plată numai dacă desemnează un împuternicit în conformitate cu dispozițiile art. 18 din Codul de procedură fiscală și îndeplinesc celelalte condiții cerute în prezenta hotărâre.

(5)  Cererea poate fi retrasă de debitor până la emiterea deciziei de eşalonare la plată sau a deciziei de respingere. Organul fiscal competent comunică debitorului decizia prin care se ia act de retragerea cererii.

Art. 6 Prevederi speciale privind stingerea obligațiilor fiscale și bugetare

(1)  În cazul în care în perioada dintre data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată contribuabilul efectuează plăți prin orice modalitate prevăzută de lege în conturile bugetare aferente tipurilor de creanțe fiscale/bugetare ce fac obiectul eșalonării la plată, se sting mai întâi obligațiile exigibile născute după data emiterii certificatului de atestare fiscală și apoi obligațiile cuprinse în certificatul de atestare fiscală.

(2)  În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale s-au stins obligații fiscale/bugetare prin orice modalitate prevăzută de lege şi care sunt cuprinse în suma care face obiectul eșalonării la plată, se consideră a fi stinse cu sumele respective ultimele rate din graficul de eșalonare, până la concurența acestora, fără modificarea graficului de eșalonare. Organul fiscal va informa contribuabilul cu privire la această operațiune.

(3)  Prin exceptie de la prevederile alin. (2), în situația în care, până la emiterea deciziei de eșalonare la plată, se constată că s-au stins mai mult de 50% din obligațiile fiscale care fac obiectul eșalonării la plată, la cererea debitorului, organul fiscal eliberează un nou certificat de atestare fiscală, caz în care prevederile prezentei proceduri se aplică în mod corespunzător.

(4)  Debitorul poate plăti anticipat, parțial sau total, sumele cuprinse în graficul de eșalonare la plată, cu condiția ca plata/plățile să acopere în întregime valoarea ratei sau a ratelor pe care dorește să le stingă. In acest caz, debitorul notifică organul fiscal, prin cerere, intenția de a stinge anticipat aceste sume. In cazul achitării anticipate parțiale, organul fiscal înștiințează debitorul, până la următorul termen de plată din graficul de eșalonare, cu privire la stingerea sumelor datorate în contul următoarelor rate de eșalonare aprobate până la epuizarea sumei achitate.

(5)  În situația în care se sting anticipat mai mult de 6 rate din graficul de eșalonare la plată, organul fiscal, din oficiu, reface graficul de eșalonare, până la următorul termen de plată a ratelor, cu respectarea perioadei de eșalonare aprobate. În acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plății. Noul grafic de eșalonare se comunică debitorului prin decizie de modificare a deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale, potrivit modelului prevazut în anexa nr. 12.

Art. 7 Eliberarea certificatului de atestare fiscală

(1)  Certificatul de atestare fiscală se eliberează, din oficiu, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la înregistrarea cererii. Certificatul de atestare fiscală se eliberează în două exemplare: un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de către organul fiscal la dosarul eșalonărilor.

(2)  Prin excepție de la prevederile art. 159 alin. 2 din Codul de procedură fiscală, certificatul de atestare fiscală cuprinde obligațiile fiscale exigibile existente în sold la data eliberării acestuia.

(3)  Nu se înscriu în certificatul de atestare fiscală sumele reprezentând obligații fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a căror executare este suspendată în condițiile art. 14 și art. 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004 cu modificările și completările ulterioare.

(4)  Pe perioada scursă între data solicitării documentelor suplimentare și data depunerii acestora sau data expirării termenului de depunere a actelor, după caz, termenul de 60 zile prevăzut la art. 5 alin. 1 se suspendă în mod corespunzător.

(5)  După eliberarea certificatului de atestare fiscală organul fiscal competent verifică încadrarea cererii în prevederile prezentei hotărâri de consiliu local și comunică contribuabilului decizia de respingere sau decizia privind eșalonarea la plată, după caz.

Art. 8 Procedura de soluționare a cererii de eşalonare la plată

(1)  După primirea cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale/bugetare comisia numită de către primar verifică:

a) dacă cererea conține elementele prevăzute la art. 5 alin. (2);

b) dacă cererea este însoțită de documentele prevăzute la art.5 alin. (3);

c) existența unor sume de restituit de la bugetul local;

d) dacă cererea de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale/bugetare este formulată pentru obligațiile fiscale mai mari decât cele prevăzute la art. 7 alin. (2) din prezenta hotărâre.

(2)  În cazul in care exista diferențe între sumele solicitate de către contribuabil în cerere și cele înscrise în certificatul de atestare fiscală, organul fiscal solicită, în scris, prezentarea contribuabilului la sediul sau pentru clarificarea situației fiscale a acestuia.

(3)  Termenul de clarificare a neconcordanțelor este de cel mult 10 zile de la data comunicării certificatului de atestare fiscală. Termenul de soluționare a cererii de acordare a eșalonărilor la plată se prelungește în mod corespunzător.

(4)  După verificarea condițiilor prevăzute la alin. (1), Comisia, în cel mult 15 zile de la eliberarea certificatului de atestare fiscală, întocmește referatul "A", conform modelului prevăzut în anexa nr. 7. Referatul "A" va fi însoțit de documentele ce dovedesc îndeplinirea condițiilor prevăzute la alin. (1) din prezenta procedură.

(5)  Concomitent cu referatul prevăzut la alin. (4), Comisia întocmește Acordul de principiu, conform modelului prevăzut în anexa nr. 8, sau, după caz, decizia de respingere a cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale conform modelului prevăzut în anexa nr. 3.

(6)  Prin Acordul de principiu, Comisia stabilește perioada de eșalonare, data până la care este valabilă garanția, în cazul în care aceasta este constituită sub forma scrisorii de garanție bancară, precum și cuantumul garanției, cu menționarea sumelor eșalonate la plată, a dobânzilor datorate pe perioada de eșalonare la plată. Dobânda se calculează la data emiterii acordului de principiu.

(7)  Cuantumul și termenele de plată a ratelor de eșalonare se stabilesc de către comisie prin grafice de eșalonare care face parte integrantă din decizia de eșalonare la plată (Anexa nr. 2). În sensul art. 167 din Codul de procedură fiscală, ratele sunt exigibile la aceste termene de plată.

(8)  În situația în care contribuabilul a depus garanțiile în cuantumul prevăzut în Acordul de principiu (Anexa 8), precum și documentele prevăzute la art. 5 alin. (3), în termenul legal, Comisia verifică îndeplinirea tuturor condițiilor prevăzute la art. 5 alin. (1) din prezenta procedură și întocmește referatul "B", conform modelului prevăzut în anexa nr. 9. Referatul "B" va fi însoțit de documentele ce dovedesc îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. 5 alin. (1) din prezenta procedură, precum și de documentele prevăzute la art. 9 în ceea ce priveşte garanțiile.

(9)  Pe baza propunerii din referatul "B", se emite Decizia de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale.

(10) Perioada de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale se stabilește de organul fiscal în funcție de cuantumul obligațiilor fiscale care se eșalonează la plată și de capacitatea financiară de plată a contribuabilului. Perioada de eșalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eșalonare la plată solicitată de contribuabilul. Numărul de luni este dat de numărul de rate de eșalonare.

(11)  Termenul de plată a ratelor de eșalonare este data de 20 a fiecărei luni. Prima rată din graficul de eșalonare la plată are termenul de plată data de 20 a lunii următoare emiterii deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale.

(12) Odată cu achitarea primei rate din graficul de eșalonare se vor achita, în mod obligatoriu și majorările de întârziere calculate între data emiterii certificatului de atestare fiscală și data emiterii deciziei de eșalonare la plată

(13) Cererea se soluționează prin decizie de respingere în oricare dintre următoarele situații:

a) în cazul cererilor depuse pentru obligațiile prevăzute la art. 3 alin. 3;

b) cererea de eșalonare nu este însoțită de documentele prevăzute la art. 5 alin. (3) sau în urma neprimirii răspunsului;

c) cererea și documentele aferente nu prezintă nicio modificare față de condițiile de acordare a eșalonării la plată dintr-o cerere anterioară care a fost respinsă;

d) în cazul stingerii în totalitate, până la data emiterii deciziei de eșalonare la plată, a obligațiilor fiscale care au făcut obiectul cererii de eșalonare la plată.

e) în cazul în care contribuabilul nu răspunde notificării sau nu depune documentele solicitate.

f) în cazul în care contribuabilul nu depune garanțiile solicitate.

(14) Înaintea emiterii deciziei de respingere a cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale, Comisia efectuează audierea contribuabilului potrivit art. 9 din Codul de procedură fiscal, cu modificările și completările ulterioare. În acest caz, organul fiscal va întocmi un proces-verbal de audiere.

(15) Decizia de respingere a cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale/bugetare se emite în două exemplare, dintre care un exemplar se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează de organul fiscal la dosarul eșalonării.

Art. 9 Garanții

(1)  Pentru obligațiile fiscale eșalonate, contribuabilii trebuie să constituie garanţii, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării Acordului de principiu privind eșalonarea la plată,

(2)  Prin excepţie de la prevederile alin. (1), următoarele categorii de debitori nu trebuie să constituie garanţii:

a)    instituţiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi prin Legea nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, după caz;

b)    autorităţile/serviciile publice autonome înfiinţate prin lege organică;

c)    unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art.7 din Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 26 alin. (1) din Legea nr. 45/2009 privind organizarea şi funcţionarea Academiei de Ştiinţe Agricole şi Silvice «Gheorghe Ionescu-Şişeşti» şi a sistemului de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii şi industriei alimentare, cu modificările şi completările ulterioare;

d) instituţiile de învăţământ superior de stat.

(3)  Garanțiile pot consta în:

a) în cazul persoanelor fizice, o sumă egală cu două rate medii din eșalonare, reprezentând obligații fiscale locale eșalonate și majorări de întârziere calculate;

b) în cazul persoanelor juridice garanția trebuie să acopere totalul obligațiilor fiscale eșalonate;

(4)  Garanțiile în cazul persoanelor juridice sunt constituite potrivit art. 211 Cod Procedură Fiscală, respectiv:

a) consemnarea de mijloace bănești la o unitate a Trezoreriei Statului;

b) scrisoare de garanție emisă de o instituție de credit sau poliță de asigurare de garanție emisă de o societate de asigurare. În cazul în care scrisoarea de garanție/polița de asigurare de garanție este emisă de o instituție financiară din afara Uniunii Europene aceasta trebuie confirmată conform normelor bancare de o instituție de credit sau societate de asigurare din România. În cazul în care scrisoarea de garanție/polița de asigurare de garanție este emisă de o instituție financiară din Uniunea Europeană, aceasta este acceptată de organul fiscal dacă sunt respectate prevederile referitoare la notificare cuprinse în Directiva 2013/36/UE a Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 cu privire la accesul la activitatea instituțiilor de credit și supravegherea prudențială a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, de modificare a Directivei 2002/87/CE și de abrogare a Directivelor 2006/48/CE și 2006/49/CE, transpusă prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, sau, după caz, Directiva 2009/138/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 25 noiembrie 2009 privind accesul la activitate și desfășurarea activității de asigurare și de reasigurare (Solvabilitate II), transpusă prin Legea nr. 237/2015 privind autorizarea și supravegherea activității de asigurare și reasigurare, cu modificările și completările ulterioare;

c) ipotecă asupra unor bunuri imobile sau mobile din țară;

d) gaj asupra bunurilor mobile.

Art. 10 Condiții de menținere a valabilității eșalonării la plată

(1)  Eșalonarea la plată acordată pentru obligațiile fiscale își menține valabilitatea în următoarele condiții:

a) să se declare și să se achite, potrivit legii, obligațiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eșalonare la plată. Eșalonarea la plată își menține valabilitatea și dacă aceste obligații sunt declarate și/sau achitate până la data de 25 a lunii următoare scadenței prevăzute de lege inclusiv sau până la finalizarea eșalonării la plată în situația în care acest termen se împlinește după data stingerii în totalitate a obligațiilor fiscale eșalonate la plată;

b) să se achite, potrivit legii, obligațiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plată începând cu data comunicării deciziei de eșalonare la plată. Eșalonarea la plată își menține valabilitatea și dacă aceste obligații sunt achitate în cel mult 30 de zile de la termenul de plată prevăzut de lege sau până la finalizarea perioadei de eșalonare la plată în situația în care termenul de 30 de zile se împlinește după această dată;

c) să se achite diferențele de obligații fiscale rezultate din declarații rectificative sau din declarații depuse aferente obligațiilor fiscale pentru care nu există obligația de declarare în vectorul fiscal, în termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declarației.

d) să se respecte cuantumul și termenele de plată din graficul de eșalonare. Eșalonarea la plată își menține valabilitatea și dacă rata de eșalonare este achitată până la următorul termen de plată din graficul de eșalonare;

e) să se achite obligațiile fiscale administrate de Compartimentul taxe, impozite, urmărire venituri şi executări silite, nestinse la data comunicării deciziei de eșalonare la plată și care nu fac obiectul eșalonării la plată, în termen de cel mult 180 de zile, de la data comunicării acestei decizii sau până la finalizarea eșalonării la plată;

f) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înștiințării de plată, obligațiile fiscale stabilite în acte administrative fiscale ce au fost suspendate în condițiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare, și pentru care suspendarea executării actului administrativ fiscal a încetat după data comunicării deciziei de eșalonare la plată, cu excepția situației în care debitorul a solicitat eșalonarea la plată a acestor sume;

g) să se achite, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înștiințării de plată, obligațiile fiscale stabilite de alte autorități a căror administrare a fost transferată organului fiscal după emiterea unei decizii de eșalonare la plată, cu excepția situației în care debitorul a solicitat eșalonarea la plată a acestor sume;

h) să achite sumele pentru care s-a stabilit răspunderea potrivit prevederilor legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară potrivit prevederilor art. 26 și 27 , în cel mult 30 de zile de la data stabilirii răspunderii;

i) să constituie garanția în condițiile prevăzute la art. 9, în cel mult 15 zile de la data comunicării solicitării organului fiscal;

(2)  În situația în care termenele prevăzute la alin. (1) se împlinesc după data finalizării eșalonării la plată, obligațiile fiscale trebuie stinse până la data finalizării eșalonării la plată.

(3)  În situația în care sumele eșalonate la plată au fost stinse în totalitate și au fost respectate condițiile prevăzute la alin. (1), organul fiscal competent comunică contribuabilului decizia de finalizare a eșalonării la plată.

(4)  În situația în care sumele eșalonate la plată au fost stinse în totalitate și au fost respectate condițiile prevăzute la art. 10 alin. (1) din prezenta procedură, Compartimentul taxe, impozite, urmărire venituri şi executări silite, în două exemplare, decizia de finalizare a eșalonării la plată a obligațiilor fiscale, conform modelului din Anexa nr. 10 la prezenta. Un exemplar al acestei decizii se comunică contribuabilului, iar un exemplar se arhivează la dosar.

Art.11 Modificarea deciziei de eşalonare la plată în perioada de valabilitate a eşalonării

(1)  Pe perioada de valabilitate a eşalonării, decizia de eşalonare la plată poate fi modificată la cererea debitorului prin includerea în eşalonare a următoarelor obligaţii fiscale cuprinse în certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal competent a obligaţiilor fiscale de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii eşalonării la plată;

(2)  Contribuabilul poate depune o singură cerere de modificare a deciziei de eşalonare la plată într-un an calendaristic sau, după caz, fracţie de an calendaristic. Prin cerere se poate solicita modificarea deciziei de eşalonare la plată prin includerea tuturor obligaţiilor fiscale ce reprezintă condiţie de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată la data depunerii cererii.

(3)  Cererea se depune până la împlinirea termenului prevăzut la art.10 alin. (1) lit. a)-c) și e)-i) din prezenta procedură, după caz, şi se soluţionează de organul fiscal competent prin decizie de modificare a deciziei de eşalonare la plată (conform modelului din Anexa nr. 12) sau decizie de respingere, după caz.

(4)  Pentru obligaţiile fiscale prevăzute la alin. (1), includerea în eşalonare se efectuează cu menţinerea perioadei de eşalonare deja aprobate.

(5)  Cuantumul şi termenele de plată ale noilor rate de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de modificare a deciziei de eşalonare la plată.

(6)  După depunerea cererii, în termen de 10 zile de la comunicarea acordului de principiu de către organul fiscal, debitorul trebuie să constituie şi garanţiile prevăzute de prezenta procedură, corespunzător condiţiilor în care urmează să se modifice decizia de eşalonare la plată.

(7)  Debitorul nu trebuie să constituie garanţii în situaţia în care valoarea garanţiilor deja constituite acoperă obligaţiile fiscale rămase din eşalonarea la plată, precum şi obligaţiile fiscale pentru care se solicită modificarea deciziei de eşalonare la plată.

(8)  În situaţia debitorilor persoane juridice care deţin bunuri în proprietate, insuficiente pentru a constitui garanţiile în cuantumul prevăzut la prezentul capitol, organul fiscal local poate aproba cererea de modificare a deciziei de eşalonare la plată dacă sunt îndeplinite celelalte condiţii prevăzute de prezenta procedură. În acest caz, penalităţile de întârziere nu se amână la plată, ci se includ în eşalonare, iar decizia de amânare la plată a penalităţilor de întârziere şi a penalităţilor de nedeclarare se anulează.

(9)  În situaţia în care cererea de modificare a deciziei de eşalonare la plată se respinge, debitorul are obligaţia să plătească sumele prevăzute la alin. (1) în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de respingere.

(10) În situaţia în care pe perioada de valabilitate a înlesnirii debitorul obţine o suspendare a executării actului administrativ fiscal în care sunt individualizate creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică, la cererea debitorului. Dacă eşalonarea cuprinde doar creanţele fiscale individualizate în actul administrativ suspendat, decizia de eşalonare la plată se suspendă.

(11)  În situaţia în care pe perioada de valabilitate a eşalonării se desfiinţează sau se anulează, în tot sau în parte, actul administrativ fiscal în care sunt individualizate creanţe fiscale ce fac obiectul eşalonării la plată, decizia de eşalonare la plată se modifică în mod corespunzător, la cererea debitorului.

(12) Prevederile alineatelor (10) şi (11) se aplică şi în situaţia în care debitorul obţine suspendarea executării silite conform art. 719 din Codul de procedură civilă, atunci când motivele contestaţiei la executare privesc stingerea sau inexistenţa creanţei fiscale care face obiectul executării silite contestate.

(13) Dacă hotărârea judecătorească definitivă de admitere în tot sau în parte a contestației la executare formulată în condițiile alin. (12) este pronunțată după emiterea deciziei de finalizare a eșalonării la plată emisă în condițiile art. 11 alin. (3) sau dacă debitorul nu a solicitat modificarea deciziei de eșalonare conform alin. (12), aceasta din urmă, precum și decizia de finalizare a eșalonării la plată se anulează din oficiu sau la cererea debitorului, iar sumele achitate în baza deciziei de eșalonare se restituie debitorului la cerere, în condițiile art. 168 din Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Art.12 Majorări de întârziere

(1)  Pe perioada pentru care au fost acordate eșalonări la plată, pentru obligațiile fiscale principale eșalonate, se datorează majorări de întârziere de 0,5% pe lună sau fracțiune de lună, reprezentând echivalentul prejudiciului.

(2)  Majorările de întârziere se datorează și se calculează pentru fiecare rată din graficul de eșalonare la plată începând cu data emiterii deciziei de eșalonare la plată și până la termenul de plată din grafic.

(4)  Pe perioada eșalonării, un procent de 50% din majorările de întârziere reprezentând componenta de penalitate a acestora, aferente obligațiilor fiscale eșalonate, se amână la plată. În situația în care sumele eșalonate au fost stinse în totalitate, majorările de întârziere amânate la plată se anulează.

Art. 13 Pierderea valabilității eșalonării la plată și consecințele pierderii acesteia

(1)  Eșalonarea la plată își pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate dispozițiile art. 10 alin. (1). Organul fiscal va emite o decizie de constatare a pierderii valabilității eșalonării la plată, conform modelului prevăzut în Anexa nr. 11, în două exemplare, din care unul se comunică contribuabilului şi celălalt rămâne la dosar.

(2)  Pierderea valabilității eșalonării la plată atrage începerea sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga sumă nestinsă.

(3)  În cazul pierderii valabilității eșalonării la plată, pentru sumele rămase de plată din eșalonarea la plată acordată de organul fiscal, reprezentând obligații fiscale principale și/sau obligații fiscale accesorii eșalonate la plată, se datorează o penalitate de 5%.

(4)  Penalitatea se datorează şi în cazul ratei de eşalonare achitată cu întârziere până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare. În acest caz, nivelul penalităţii este de 5 % din suma rămasă nestinsă din rata de eșalonare, reprezentând obligații fiscale principale și/sau obligații fiscale accesorii eșalonate la plată, inclusiv dobânzile datorate pe perioada eșalonării la plată, după caz;

Art. 14 Menţinerea eşalonării la plată

(1)  Debitorul poate solicita organului fiscal competent menținerea unei eșalonări a cărei valabilitate a fost pierdută din cauza nerespectării condițiilor prevăzute la art. 10 alin. (1), o singură dată într-un an calendaristic, sau fracție de an calendaristic, dacă depune o cerere în acest scop înainte de executarea garanției de către organul fiscal competent sau înainte de stingerea tuturor obligațiilor fiscale care au făcut obiectul eșalonării la plată, după caz.

(2)  Pentru menținerea valabilității eșalonării, debitorul are obligația să achite obligațiile fiscale exigibile la data comunicării deciziei de menținere a valabilității eșalonării, cu excepția celor care au făcut obiectul eșalonării a cărei valabilitate a fost pierdută, în termen de 90 de zile de la data comunicării deciziei. Prevederile art. 10 sunt aplicabile în mod corespunzător.

Art. 15 Dobânzi în cazul pierderii valabilității eșalonării la plată

(1)  În cazul pierderii valabilității eșalonării la plată acordate de organul fiscal, pentru obligațiile fiscale principale rămase de plată din eșalonarea la plată acordată, se datorează de la data emiterii deciziei de eșalonare la plată dobânzi de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorare, inclusiv, potrivit art. 174 din Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 16 Executarea garanțiilor

(1)  În cazul pierderii valabilității eșalonării la plată, organul fiscal competent execută garanțiile în contul obligațiilor fiscale/bugetare rămase nestinse.

Art. 17 Regimul special al obligațiilor fiscale de a căror plată depinde menținerea autorizației, acordului ori a altui act administrativ similar

(1)  Pentru debitorii care au solicitat eșalonarea la plată și care trebuie să achite obligațiile fiscale administrate de organul fiscal într-un anumit termen pentru a se menține autorizația, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea competentă nu revocă/nu suspendă actul pe motiv de neplată a obligațiilor fiscale la termenul prevăzut în legislația specifică, iar garanțiile constituite nu se execută până la soluționarea cererii de acordare a eșalonării la plată.

(2)  Pentru debitorii prevăzuți la alin. (1), eșalonarea la plată se acordă numai cu condiția constituirii garanțiilor prevăzute la art. 9.

(3)  În situația în care cererea de acordare a eșalonării la plată a fost respinsă, contribuabilii prevăzuți la alin. (1) trebuie să achite obligațiile fiscale de a căror plată depinde menținerea autorizației, acordului ori a altui act administrativ similar în scopul menținerii actului, în termen de 15 zile de la data comunicării deciziei de respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea cererii. In acest caz, o nouă cerere de acordare a eșalonării la plată se poate depune numai după achitarea acestor obligații fiscale.

(4)  Pe perioada de valabilitate a eșalonării la plată, autoritatea competentă nu revocă/nu suspendă autorizația, acordul sau alt administrativ similar pe motiv de neplată a obligațiilor fiscale dacă nu există o prevedere contrară în legislația specifică iar garanţiile constituite nu se execută.

Art. 18 Calcularea termenelor

(1)  Termenele stabilite prin prezenta, se calculează pe zile calendaristice începând cu ziua imediat următoare acestor termene și expiră la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor, cu excepţia termenelor referitoare la eliberarea certificatului de atestare fiscală.

(2)  În situația în care termenele prevăzute la alin. 1 sfârșesc într-o zi de sărbătoare legală sau când serviciul este suspendat, acestea se vor prelungi până la sfârșitul primei zile de lucru următoare.

Art. 19 Renunțarea la eșalonarea la plată

(1)  Debitorul poate renunța la eșalonarea la plată pe perioada de valabilitate a acesteia, prin depunerea unei cereri de renunțare la eșalonare. Organul fiscal ia act de cererea de retragere şi întocmeşte Decizia prin care se ia act de retragerea cererii de acordare a eşalonării la plată a obligaţiilor fiscal, conform modelului din Anexa nr. 14, după îndeplinirea de către contribuabil a condiţiilor de la alin. (2).

(2)  În cazul renunțării la eșalonare, contribuabilul trebuie să achite obligațiile fiscale rămase din eșalonare până la data la care intervine pierderea valabilității eșalonării la plată. Prevederile art. 10 alin. (3) din prezenta procedură sunt aplicabile în mod corespunzător.

(3)  În cazul nerespectării obligației prevăzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile referitoare la pierderea valabilității eșalonării la plată, comisia întocmind în acest caz decizia de constatare a pierderii valabilității eșalonării la plată a obligațiilor fiscale conform Anexei nr. 11.

Art. 20 Dispoziții finale

(1)  Organul fiscal care emite decizia de eșalonare la plată, poate îndrepta erorile din conținutul acesteia din oficiu sau la cererea contribuabilului, printr-o decizie de îndreptare a erorii. Decizia de îndreptare a erorii produce efecte față de contribuabil de la data comunicării acesteia, potrivit legii.

(2)  În cazul în care în perioada cuprinsă între data eliberării certificatului de atestare fiscală și data comunicării deciziei de eșalonare la plată s-au stins obligații fiscale și bugetare prin orice modalitate prevăzută de lege și care sunt cuprinse în suma ce face obiectul eșalonării la plată, contribuabilul achită ratele eșalonate până la concurența sumei rămase de plată.

(3)  Prin excepție de la prevederile alin. 2, în situația în care, până la emiterea deciziei de eșalonare la plată, se constată că s-au stins mai mult de 50% din obligațiile fiscale/bugetare care fac obiectul eșalonării la plată, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent eliberează un nou certificat de atestare fiscală, caz în care prevederile prezentei proceduri se aplică în mod corespunzător.

(4)  Contribuabilul poate plăti anticipat, parţial sau total, sumele cuprinse în graficul de eșalonare la plată. În acest caz, contribuabilul notifică organului fiscal, prin cerere, intenția de a stinge anticipat aceste sume. În cazul achitării anticipate parțiale, organul fiscal competent înștiințează contribuabilul, până la următorul termen de plată din graficul de eșalonare, cu privire la stingerea sumelor datorate în contul următoarelor rate de eșalonare aprobate până la concurența cu suma achitată.

(5)  În situația în care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de eșalonare la plată, organul fiscal, din oficiu, reface graficul de eșalonare, până la următorul termen de plată a ratelor, cu respectarea perioadei de eșalonare aprobate. In acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plății sau la data emiterii deciziei de rambursare, după caz. Noul grafic de eșalonare se comunică contribuabilului prin decizie a organului fiscal.

(6)  În cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale restante, pe o perioadă de cel mult 12 luni.

(7)  În sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la data depunerii cererii, îndeplinește, cumulativ, următoarele condiții:

a) nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;

b) administratorii, în cazul societăților pe acțiuni sau în comandită pe acțiuni, și asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic și/sau administratorii, în cazul celorlalte societăți, altele decât societățile pe acțiuni sau în comandită pe acțiuni, nu au fapte înscrise în cazierul fiscal;

c) nu se află în inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului sau în registre ținute de instanțe judecătorești competente;

d) nu are obligații fiscale restante mai mari de 12 luni;

e) nu a înregistrat, conform reglementărilor contabile, pierderi din exploatare în ultimul exercițiu financiar închis;

f) în cazul persoanelor juridice, să fi fost înființate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.

(8) Anexele nr. 1-28 fac parte integrantă din prezenta procedură.

Dispozițiile prezentei proceduri se completează în mod corespunzător cu prevederile Codului de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.