IMPOZITUL ŞI TAXA PE CLĂDIRI 

                                                         VALORILE IMPOZABILE 

pe metru pătrat de suprafaţă construită desfăşurată la clădiri, în cazul PERSOANELOR FIZICE

Art.457 alin.(2)

Tipul clădirii

NIVEL LEGE 227/2015 APLICATE ÎN ANUL FISCAL 2024

NIVELURILE APLICATE ÎN ANUL FISCAL 2025

(indexate cu rata inflatiei cu 10,4%)

Valoarea impozabilă lei/mp

Valoarea impozabilă - lei/m²

Cu instalaţii de apă,

canalizare, electrice şi

încălzire (condiţii

cumulative)

Fără instalaţii de apă,

canalizare, electricitate

sau încălzire

Cu instalaţii de apă,

canalizare, electrice şi

încălzire (condiţii

cumulative)

Fără instalaţii de apă,

canalizare, 

electricitate

sau încălzire

0

1

2

3

4

A. Clădire cu cadre din beton armat sau cu pereţi exteriori din cărămidă arsă sau din orice alte materiale rezultate în urma unui tratament termic şi/sau chimic

1351

811

1492

895

B. Clădire cu pereţii exteriori din lemn, din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic  şi/sau chimic

404

271

446

299

C.  Clădire-anexă  cu    cadre  din  beton armat    sau      cu    pereţi    exteriori    din cărămidă    arsă      sau    din    orice      alte materiale      rezultate    în    urma      unui tratament termic şi/sau chimic

271

237

299

262

D. Clădire-anexă cu pereţii exteriori din lemn, din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din vălătuci sau din orice alte materiale      nesupuse    unui    tratament termic şi/sau chimic

170

100

188

110

E. În cazul contribuabilului care deţine la aceeaşi adresă încăperi amplasate la subsol,     demisol ş    i/sau       mansardă, utilizate ca locuinţă, în oricare dintre tipurile de clădiri prevăzute la lit. A-D

75 % din suma care s-ar aplica cladirii

75 % din suma care s-ar aplica cladirii

75 % din suma care s-ar aplica cladirii

75 % din suma care s-ar aplica 

cladirii

F. În cazul contribuabilului care deţine la aceeaşi adresă încăperi amplasate la subsol,       demisol ş    i/sau     mansardă, utilizate  în    alte  scopuri  decât    cel  de locuinţă,  în    oricare  dintre  tipurile    de clădiri prevăzute la lit. A-D

50% din suma care s-ar aplica clădirii

50% din suma care s-ar aplica clădirii

50 % din suma care s-ar aplica cladirii

50 % din suma care s-ar aplica cladirii

                                Conform Ordonanței Guvernului  nr.16/2022 calculul impozitului pe cădiri se stabilește astfel:

                    Calculul impozitului/taxei pe clădirile rezidenţiale

(1) Pentru clădirile rezidenţiale şi clădirile-anexă aferente, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de minimum 0,1% asupra valorii clădirii. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. 

(2) Valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădirilor-anexă, după caz, şi a valorii suprafeţelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România.

(3) În situaţia în care valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, din studiile de piaţă administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România sunt mai mici decât valorile impozabile determinate conform prevederilor prezentului articol, în vigoare la data de 31 decembrie 2022, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de minimum 0,1% asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor prezentului articol, în vigoare la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. 

                         Calculul impozitului/taxei pe clădirile nerezidenţiale

(1) Pentru clădirile nerezidenţiale şi clădirile-anexă aferente, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de minimum 0,5% asupra valorii clădirii. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. 

(2) Pentru clădirile utilizate pentru activităţi din domeniul agricol, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii clădirii.

(3) Valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădirilor-anexă, după caz, şi a valorii suprafeţelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Nationala a

Notarilor Publici din România.

 (4) În situaţia în care valoarea din studiile de piaţă administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România este mai mică decât ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal local la data de 31 decembrie 2022, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de minimum 0,5% asupra ultimei valori înregistrate în baza de date a organului fiscal local, la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. 

Calculul impozitului/taxei pe clădirile care cuprind spaţii cu destinaţie rezidenţială şi spaţii cu destinaţie nerezidenţială

(1) Pentru clădirile care au în componenţă atât spaţii cu destinaţie rezidenţială, cât şi spaţii cu destinaţie nerezidenţială, impozitul/taxa pe clădiri se determină în funcţie de destinaţia suprafeţelor cu o pondere mai mare de 50% şi se calculează prin aplicarea cotei corespunzătoare destinaţiei majoritare, asupra valorii întregii clădirii.

(2) În cazul acestor clădiri, contribuabilii au obligaţia de a declara la organul fiscal local, în vederea stabilirii destinaţiei finale a clădirii, suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, însoţită de documentele doveditoare, cu excepţia celor aflaţi în evidenţa fiscală a unităţii administrativ-teritoriale. Declararea la organul fiscal local se face în termen de 30 de zile de la data oricăror modificări privind suprafeţele nerezidenţiale.

(3) În situaţia în care contribuabilii nu declară la organul fiscal local suprafaţa folosită în scop nerezidenţial potrivit alin. (2), impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei corespunzătoare clădirilor nerezidenţiale asupra valorii întregii clădiri aflate în evidenţele organului fiscal local.

                       Reguli privind calculul impozitului/taxei pe clădiri

(1) Pentru determinarea valorii clădirii şi a terenului acoperit de aceasta pentru anul de referinţă se vor utiliza valorile cuprinse în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România, aferente anului anterior celui de referinţă.

(2) În cazul în care în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România, valoarea este exprimată în euro/mp, valoarea clădirii se calculează prin înmulţirea suprafeţei construite desfăşurate exprimate în metri pătraţi, cu valoarea pe metru pătrat cuprinsă în aceste studii.

În cazul în care valorile sunt exprimate în euro, se va utiliza cursul de schimb al monedei euro la data de 31 decembrie a anului anterior celui de referinţă.

(3) Suprafaţa construită desfăşurată a unei clădiri se determină prin însumarea suprafeţelor secţiunilor tuturor nivelurilor clădirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol sau la mansardă, exceptând suprafeţele podurilor neutilizate ca locuinţă, ale scărilor şi teraselor neacoperite.

(4) Dacă dimensiunile exterioare ale unei clădiri nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, atunci suprafaţa construită desfăşurată a clădirii se determină prin înmulţirea suprafeţei utile a clădirii cu un coeficient de transformare de 1,4.

(5) În situaţia în care Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România nu conţin informaţii despre clădirile sau terenurile acoperite de aceste clădiri de pe raza unei unităţi administrativ-teritoriale, se vor aplica următoarele reguli:

a) în cazul unei clădiri rezidenţiale, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de minimum 0,1% asupra valorii impozabile determinate conform prevederilor art. 457 din Codul fiscal, în vigoare la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. 

b) în cazul unei clădiri nerezidenţiale, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de minimum 0,5% asupra ultimei valori înregistrate în baza de date a organului fiscal, la data de 31 decembrie 2022. Cota impozitului/taxei pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local. 

(6) Organele fiscale locale vor efectua reîncadrarea clădirilor care cuprind atât suprafeţe rezidenţiale, cât şi suprafeţe nerezidenţiale, în categoria clădirilor rezidenţiale sau nerezidenţiale, în baza informaţiilor pe care le deţin şi a situaţiei existente la 31 decembrie a anului anterior celui de referinţă.

(7) Organele fiscale locale întocmesc şi transmit contribuabililor comunicări referitoare la valoarea clădirilor şi a terenurilor acoperite de acestea, precum şi impozitul aferent acestora, calculate în baza valorilor cuprinse în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România.

(8) În situaţia în care contribuabilii nu răspund organului fiscal local în termen de 30 de zile de la primirea comunicării, se consideră acceptare tacită a datelor înscrise în comunicare.

(9) În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de renovare majoră, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care a fost efectuată recepţia la terminarea lucrărilor. Renovarea majoră reprezintă acţiunea complexă care cuprinde obligatoriu lucrări de intervenţie la structura de rezistenţă a clădirii, pentru asigurarea cerinţei fundamentale de rezistenţă mecanică şi stabilitate, prin acţiuni de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum şi, după caz, alte lucrări de intervenţie pentru menţinerea, pe întreaga durată de exploatare a clădirii, a celorlalte cerinţe fundamentale aplicabile construcţiilor, conform legii, vizând, în principal, creşterea performanţei energetice şi a calităţii arhitectural-ambientale şi funcţionale a clădirii. Anul terminării se actualizează în condiţiile în care, la terminarea lucrărilor de renovare majoră, valoarea clădirii creşte cu cel puţin 50% faţă de valoarea acesteia la data începerii executării lucrărilor.

Numarul de axe si greutatea bruta incarcata maxima admisa 

Nivel minim conform Jurnalului Oficial al Uniunii Europene prevãzute în Directiva 1999/62/CE
 Euro/an

Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumaticã sau un echivalent recunoscut

Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare

I. douã axe

1. Masa de cel putin 12 tone, dar mai micã de 13 tone

0

153

2. Masa de cel putin 13 tone, dar mai micã de 14 tone

153

425

3. Masa de cel putin 14 tone, dar mai micã de 15 tone

425

599

4. Masa de cel putin 15 tone, dar mai micã de 18 tone

599

1355

    5. Masa de cel putin 18 tone, dar mai mica de 20 tone

599

1355

II. 3 axe

1. Masa de cel putin 15 tone, dar mai micã de 17 tone

153

267

2. Masa de cel puin 17 tone, dar mai micã de 19 tone

267

549

3. Masa de cel putin 19 tone, dar mai micã de 21 tone

549

712

4. Masa de cel putin 21 tone, dar mai micã de 23 tone

712

1098

5. Masa de cel putin 23 tone, dar mai micã de 25 tone

1098

1707

6. Masa de cel putin 25 tone, dar mai micã de 26 tone

1098

1707

7. Masa de cel putin 26 tone

1098

1707

III. 4 axe

1. Masa de cel putin 23 tone, dar mai micã de 25 tone

712

722

2. Masa de cel putin 25 tone, dar mai micã de 27 tone

722

1128

3. Masa de cel putin 27 tone, dar mai micã de 29 tone

1128

1791

4. Masa de cel putin 29 tone, dar mai micã de 31 tone

1791

2657

5. Masa de cel putin 31 tone, dar mai micã de 32 tone

1791

2657

6. Masa de cel putin 32 tone

1791

2657

                      Art. 470 alin.(6) Valoarea impozitului pe mijloace de transport

            3)Combinatii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marfã

 cu masa totalã maximã autorizatã egalã sau mai mare de 12 tone

Numarul de axe si greutatea bruta incarcata maxima admisa 

Nivel minim conform Jurnalului Oficial al Uniunii Europene prevãzute în Directiva 1999/62/CE  Euro/an

Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie pneumaticã sau un echivalent recunoscut

Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare

I. 2+1 axe

1. Masa de cel putin 12 tone, dar mai micã de 14 tone

0 

0 

2. Masa de cel putin 14 tone, dar mai micã de 16 tone

0

0

3. Masa de cel puin 16 tone, dar mai micã de 18 tone

0

69

4. Masa de cel putin 18 tone, dar mai micã de 20 tone

69

158

5. Masa de cel putin 20 tone, dar mai micã de 22 tone

158

371

6. Masa de cel putin 22 tone, dar mai micã de 23 tone

371

480

7. Masa de cel putin 23 tone, dar mai micã de 25 tone

480

866

8. Masa de cel putin 25 tone, dar mai micã de 28 tone

866

1519

9. Masa de cel putin 28

866

1519

II.2+2 axe

1. Masa de cel puþin 23 tone, dar mai micã de 25tone

148

346

2. Masa de cel putin 25 tone, dar mai micã de 26 tone

346

569

3. Masa de cel putin 26 tone, dar mai micã de 28 tone

569

836

4. Masa de cel putin 28 tone, dar mai micã de 29 tone

836

1009

5. Masa de cel putin 29 tone, dar mai micã de 31 tone

1009

1657

6. Masa de cel putin 31 tone, dar mai micã de 33 tone

1657

2300

7. Masa de cel putin 33 tone, dar mai micã de 36 tone

2300

3493

8. Masa de cel putin 36 tone, dar mai micã de 38 tone

2300

3493

9. Masa de cel putin 38 tone

2300

3493

III. 2+3 axe

1. Masa de cel putin 36 tone, dar mai micã de 38 tone

1830

2548

2. Masa de cel putin 38 tone, dar mai micã de 40 tone

2548

3463

3. Masa de cel putin 40 tone

2548

3463

IV. 3+2 axe

1. Masa de cel putin 36 tone, dar mai micã de 38 tone

1618

2246

2. Masa de cel putin 38 tone, dar mai micã de 40 tone

2246

3107

3. Masa de cel putin 40 tone, dar mai micã de 44 tone

3107

4596

4. Masa de cel putin 44 tone

3107

4596

V. 3+3 axe

1. Masa de cel putin 36 tone, dar mai micã de 38 tone

920

1113

2. Masa de cel putin 38 tone, dar mai micã de 40 tone

1113

1662

3. Masa de cel putin 40 tone, dar mai micã de 44 tone

1662

2647

4. Masa de cel putin 44 tone

1662

2647