Anexa nr. 1 la

la Dispoziţia nr.162/ 15.07. 2022

NORME METODOLOGICE PROPRII

Cap. I Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor efectuate din bugetul general propriu al U.A.T. Comuna Costeşti, judeţul Iaşi

    1. Angajarea cheltuielilor

    Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, în conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, în cadrul cărora se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite.

    Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice îmbracă două forme de angajamente:

    a) Angajamentul legal - faza în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic din care rezultă sau ar putea rezulta o obligaţie pe seama fondurilor publice.

    b) Angajamentul bugetar - orice act prin care U.A.T. Comuna Costeşti, judeţul Iaşi, potrivit legii, afectează fonduri publice unor anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate.

    Angajamentele bugetare pot fi:

    b1) angajamente bugetare individuale - angajamente specifice unei anumite operaţiuni noi care urmează să se efectueze;

    b2) angajamente bugetare globale – angajamente bugetare aferente angajamentelor legale provizorii care privesc cheltuielile curente de funcţionare de natură administrativă, cum ar fi: cheltuieli de deplasare, cheltuieli de protocol, cheltuieli de întreţinere şi gospodărie, cheltuieli cu asigurările, cheltuieli cu chiriile, cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.

Operaţiunile şi circuitul documentelor privind angajarea cheltuielilor:

1. Serviciile de specialitate din cadrul U.A.T. Comuna Costeşti întocmesc proiectul de angajament legal pe care-l prezintă Compartimentului buget finanțe.

2. Pe baza proiectului de angajament legal, Compartimentul buget finanțe,  emite formularele Propunere de angajare a unei cheltuieli şi Angajament bugetar, respectiv anexa 1, anexa 2 şi anexa 3 la prezentele norme proprii, conform modelului prezentat în Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările şi completările ulterioare.

Compartimentul buget finanțe emite formularele Propunere de angajare a unei cheltuieli şi Angajament bugetar pentru cheltuielile privind alimentările de cont ale instituţiilor din subordine şi susţinerea unor programe.

3. Proiectul de angajament legal împreună cu anexele Propunere de angajare a unei cheltuieli şi Angajament bugetar sunt înaintate spre avizare persoanei desemnate să exercite controlul financiar preventiv propriu. Avizarea proiectelor de angajamente legale se poate face după îndeplinirea următoarelor condiţii:

1. proiectul de angajament legal a fost prezentat în conformitate cu reglementările legale în vigoare;
2. existenţa creditelor bugetare disponibile la subdiviziunea corespunzătoare din bugetul aprobat;
3. proiectul de angajament legal se încadrează în limitele angajamentului bugetar, stabilite potrivit legii;
4. proiectul de angajament legal respectă toate prevederile legale care îi sunt aplicabile, în vigoare la data efectuării sale (controlul de legalitate);
5. proiectul de angajament legal respectă sub toate aspectele ansamblul principiilor şi regulilor procedurale şi metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care fac parte (controlul de regularitate).

4. Proiectul de angajament legal se semnează de către ordonatorul principal de credite, devenind astfel angajament legal.

Angajamentul legal ia forma unui contract de achiziţie publică, comandă, convenţie, contract de muncă, acte de control, contract de împrumut etc.

Ordonatarul de credite aprobă formularele Propunere de angajare a unei cheltuieli şi Angajament bugetar. 

5. După încheierea acestui circuit, anexele Propunere de angajare a unei cheltuieli şi Angajament bugetar, în original, împreună cu o copie a angajamentului legal se predau compartimentului buget finanțe, în vederea înregistrării în evidenţa cheltuielilor angajate. 

Formularele Propunere de angajare a unei cheltuieli şi Angajament bugetar emise de către compartimentul buget finanțe se păstrează în original în cadrul acestui serviciu.

       2. Lichidarea cheltuielilor

    Lichidarea cheltuielilor este faza în procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condiţiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile respective.

Operaţiunile şi circuitul documentelor privind lichidarea cheltuielilor:

1. Ordonatorul de credite sau persoanele desemnate să efectueze operaţiunile legate de lichidarea cheltuielilor verifică:
   1. existenţa angajamentului legal şi bugetar aprobate de către ordonatorul principal de credite;
   2. condiţiile de exigibilitate a obligaţiei, pe baza datelor cuprinse în angajamentele legale, care trebuie să cuprindă şi date cu privire la termenele de plată a obligaţiei;
   3. realitatea obligaţiei de plată, prin verificarea documentelor justificative din care să rezulte pretenţia creditorului, precum şi realitatea "serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau, după caz, existenţa unui titlu care să justifice plata: titlu executoriu, acord de împrumut, acord de grant etc.). Salariile şi indemnizaţiile vor fi lichidate în baza statelor de plată colective, cu excepţia cazurilor în care este necesară lichidarea individuală.
   4. realitatea sumei datorate, pe baza datelor înscrise în factură şi a documentelor întocmite de comisia de recepţie constituită potrivit legii (Proces-verbal de recepţie, Proces-verbal de recepţie provizorie, Proces-verbal de punere în funcţiune, în cazul mijloacelor fixe, Nota de recepţie şi constatare de diferenţe, în cazul bunurilor de natura stocurilor, şi alte documente prevăzute de lege, după caz).
2. Dacă sunt îndeplinite toate condiţiile privind lichidarea cheltuielilor, documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau din care reies obligaţii de plată certe se vizează pentru "Bun de plată" de ordonatorul principal de credite sau de persoanele delegate cu aceste atribuţii, prin care se confirmă că: 
   • bunurile furnizate au fost recepţionate, cu specificarea datei şi a locului primirii; 
   • lucrările au fost executate şi serviciile prestate; 
   • bunurile furnizate au fost înregistrate în gestiune şi în contabilitate, cu specificarea gestiunii şi a notei contabile de înregistrare; 
   • condiţiile cu privire la legalitatea efectuării rambursarilor de rate sau a plăţilor de dobânzi la credite ori împrumuturi contractate/garantate sunt îndeplinite; 
   • alte condiţii prevăzute de lege sunt îndeplinite.

    3. Documentele care atestă parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor se predau compartimentului buget finanțe, în vederea înregistrării în contabilitatea patrimonială a instituţiei, pentru reflectarea serviciului efectuat şi a obligaţiei de plată faţă de terţii creditori.

    3. Ordonanţarea cheltuielilor

    Ordonanţarea cheltuielilor este faza în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că livrările de bunuri au fost efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi că plata poate fi realizată. Persoana desemnată de ordonatorul de credite confirmă că există o obligaţie certă şi o sumă datorată, exigibilă la o anumită dată, şi în acest caz ordonatorul principal de credite bugetare poate emite Ordonanţarea de plată pentru efectuarea plăţii.

Operaţiunile şi circuitul documentelor privind ordonanţarea cheltuielilor:

1. Compartimentul buget finanțe emite formularul Ordonanţare de plată, respectiv anexa 4 la Normele proprii, conform modelului prezentat în Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările şi completările ulterioare.

    Ordonanţarea de plată se vizează de persoanele autorizate din compartimentele de specialitate, care confirmă corectitudinea sumelor de plată, livrarea şi receptionarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor, existenţa unui alt titlu care să justifice plata, precum şi, după caz, înregistrarea bunurilor în gestiunea instituţiei şi în contabilitatea acesteia.

2. Formularul Ordonanţare de plată, împreună cu documentele justificative se înaintează spre avizare persoanei desemnate să exercite controlul financiar preventiv propriu pentru a stabili dacă:

• ordonanţarea de plată a fost emisă corect; 
• ordonanţarea de plată corespunde cu cheltuielile angajate şi suma respectivă este exactă; 
• cheltuiala este înscrisă la subdiviziunea corespunzătoare din bugetul aprobat; 
• există credite bugetare disponibile; 
• documentele justificative sunt în conformitate cu reglementările în vigoare; 
• numele şi datele de identificare ale creditorului sunt corecte.

1. Formularul Ordonanţare de plată se transmite ordonatorului principal de credite spre aprobare.
2. După aprobare, formularul Ordonanţare de plată împreună cu toate documentele justificative în original se înaintează compartimentului buget finanțe pentru plată.

    În situaţia în care, în conformitate cu prevederile contractuale, urmează să se efectueze plata în rate a bunurilor livrate, lucrărilor executate şi a serviciilor prestate, se vor avea în vedere următoarele: 

• prima ordonanţare de plată va fi însoţită de documentele justificative care dovedesc obligaţia către creditor pentru plata ratei respective; 
• ordonanţările de plată ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise.

    La emiterea ordonanţării de plată finale ordonatorul principla de credite confirmă că operaţiunea s-a finalizat.

    4. Plata cheltuielilor

    Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care instituţia publică este eliberată de obligaţiile sale faţă de terţii-creditori.

    Plata cheltuielilor este asigurată de functionarul public din cadrul compartimentului buget finante în limita creditelor bugetare deschise şi neutilizate sau a disponibilităţilor aflate în conturi, după caz. 

    Plata se efectuează numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: 

• cheltuielile care urmează să fie plătite au fost angajate, lichidate şi ordonanţate; 
• există credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilităţi în conturi de disponibil; 
• subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectuează plata este cea corectă şi corespunde naturii cheltuielilor respective; 
• există toate documentele justificative care să justifice plata; 
• semnăturile de pe documentele justificative aparţin ordonatorului principal de credite sau persoanelor desemnate de acesta să exercite atribuţii ce decurg din procesul executării cheltuielilor bugetare, potrivit legii; 
• beneficiarul sumelor este cel îndreptăţit potrivit documentelor care atestă serviciul efectuat; 
• suma datorată beneficiarului este corectă; 
• documentele de angajare şi ordonantare au primit viza de control financiar preventiv propriu;
• documentele sunt întocmite cu toate datele cerute de formular; 
• alte condiţii prevăzute de lege.

    Instrumentele de plată utilizate sunt ordinul de plată şi cecul pentru ridicare de numerar semnate de două persoane autorizate în acest sens, conform specimenelor de semnături depuse la bancă.

    Nu se poate efectua plata: 

• în cazul în care nu există credite bugetare deschise şi/sau repartizate ori disponibilităţile sunt insuficiente; 
• când nu există confirmarea serviciului efectuat şi documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plată"; 
• când beneficiarul nu este cel faţă de care instituţia are obligaţii; 
• când nu există viza de control financiar preventiv propriu pe ordonanţarea de plată şi nici autorizarea prevăzută de lege.

    În cazul constatării unei erori în legătură cu plata ce urmează să fie efectuată, funcționarul public din cadrul compartimentului buget finanțe suspendă plata.

    Motivele deciziei de suspendare a plăţii se prezintă într-o declaraţie scrisă care se trimite ordonatorului principal de credite şi, spre informare, persoanei desemnate să exercite controlul financiar preventiv propriu.

    Ordonatorul principal de credite poate solicita în scris şi pe propria răspundere efectuarea plăţilor.    

Cap. II Organizare, evidenţă şi raportare a angajamentelor bugetare şi legale pentru operaţiunile efectuate din bugetul general propriu al U.A.T. Comuna Costeşti, judeţul Iaşi

      U.A.T. Comuna Costeşti, judeţul Iaşi are obligaţia să organizeze evidenţa angajamentelor bugetare şi legale.

Scopul organizării evidenţei angajamentelor bugetare este de a furniza informaţii în orice moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare şi prin comparaţie să se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate in viitor.

Evidenţa angajamentelor bugetare şi legale se ţine de către compartimentul buget finanțe. Principalele atribuţiile ale persoanelor şi înlocuitorilor acestora privind organizarea şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale privesc:

1. evidenţa creditelor bugetare aprobate în exercitiul bugetar curent, precum şi a modificărilor intervenite pe parcursul exerciţiului bugetar curent cu ajutorul contului 8060 "Credite bugetare aprobate";
2. evidenţa angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 8066 "Angajamente bugetare";
3. compararea datelor din conturile 8060 "Credite bugetare aprobate" şi 8066 "Angajamente bugetare" şi determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate;
4. evidenţa angajamentelor legale cu ajutorul contului 8067 "Angajamente legale";
5. la finele lunii, reevaluarea angajamentelor legale exprimate în alte monede decât moneda naţională, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil pentru ultima zi lucrătoare a lunii. Cu diferenţele din reevaluare se majorează sau se diminuează, după caz, valoarea angajamentelor bugetare şi legale din conturile 8066 "Angajamente bugetare" şi 8067 "Angajamente legale";
6. la finele anului, înregistrarea în creditul contului 8067 "Angajamente legale" a totalului plăţilor efectuate în cursul anului în contul angajamentelor legale încheiate. Datele se preiau din conturile 770 "Finanţarea bugetară privind anul curent", precum şi din alte conturi de disponibilităţi;
7. evidenţa creditelor de angajament cu ajutorul contului 8071 "Credite de angajament aprobate" şi a creditelor de angajament angajate cu ajutorul contului 8072 "Credite de angajament angajate".

Procedura de înregistrare în contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie să dea posibilitatea de a asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat în exercitiul bugetar curent informaţii cu privire la:

1. creditele bugetare disponibile;
2. angajamentele legale;
3. plăţile efectuate în baza angajamentelor legale la un moment dat;
4. soldul angajamentelor legale care mai trebuie plătite la finele anului;
5. datele necesare întocmirii "Situaţiei privind execuţia cheltuielilor bugetare angajate la finele trimestrului", respectiv Anexa nr. 5,  potrivit modelului prezentat în la Normele proprii Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificările şi completările ulterioare;

Situaţia privind execuţia cheltuielilor angajate la finele trimestrului va fi însoţită de un raport explicativ privind toate informaţiile utile cu privire la angajamentele efectuate în cursul exerciţiului bugetar.

Având în vedere că valorile la care se referă creditele bugetare, angajamentele bugetare şi legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evidenţiază în contabilitate în conturi în afara bilanţului, utilizându-se metoda de înregistrare în partidă simplă, înregistrările se fac în debitul şi creditul unui singur cont, fără utilizarea de conturi corespondente.

Persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu va supraveghea organizarea şi ţinerea evidenţei, actualizarea şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.