I M P O Z I T U L  PE   T E R E N

REGULI GENERALE

            Orice persoană care are în proprietate teren situat în România datorează pentru acesta impozit anual, exceptând cazurile în care în prezentul titlu se prevede altfel.

            Pentru terenurile aflate în domeniul public sau privat a statului ori a inităților administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori folosința, după caz, oricăror entități, altele decât cele de drept public, se stabilește taxa pe teren care  se datorează de concesionari, locatari, titulari  ai dreptului de administrare sau folosință după caz, în condițiile similare impozitului pe teren. În cazul transmiterii ulterioare altor entități a dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosință asupra terenului, taxa se datorează de persoana care are relația contractuală cu persoana de drept public.

            Impozitul pe teren, precum și taxa pe teren se datorează către bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului în care este amplasat terenul.

            În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosință ce se referă la perioade mai mari de o lună, taxa pe teren se stabilește proporțional cu numărul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosință. Pentru fracțiunile mai mici de o lună, taxa se calculează proporțional cu numărul de zile din luna respectivă. 

            În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosință ce se referă la perioade mai mici de o lună, taxa pe teren se datorează proporțional cu numărul de zile sau de ore prevazute în contract.

            Pe perioada în care pentru un teren se platește taxa pe teren, nu se datorează impozitul pe teren. 

            În cazul în care pentru o suprafață de teren proprietate publică sau privată a statului ori a unității administrativ-teritoriale se datorează impozit pe teren, iar în cursul unui an apar situații care determină datorarea taxei pe teren, diferența de impozit pentru perioada pe care se datorează taxa se compensează sau se restituie contribuabilului în anul fiscal următor.

            Pentru terenul deținut în comun de două sau mai multe persoane, fiecare proprietar datorează impozit pentru partea din teren aflată în proprietate. În cazul în care nu se pot stabili părțile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egală din impozitul terenului respectiv.

             SCUTIRI

            Nu se datorează impozit /taxă pe teren pentru:

            -pentru terenurile aflate în domeniu public sau privat al statului ori aal unităților administrativ teritoriale, cu excepția suprafețelor folosite pentru activitați economice sau agrement;

            -terenurile din domeniul privat al statului concesionate, închiriate date în administrare ori folosință, după caz, instituțiilor publice cu finanțare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora ;

            -terenurile aparținând cultelor religioase recunoscute oficial și asociaților religioase cu excepția suprafețelor folosite pentru activități economice;

            -terenurile aparținând cimitirelor și crematoriilor;

            -terenurile utilizate de unitățile și instituțiile de învătământ de   stat, confesional sau particular, autorizate să funcționeze provizoriu ori acreditate, cu excepția suprafețelor care sunt folosite pentru activități economice care generează alte venituri decât cele din taxe de școlarizare servirea meselor pentru preșcolari, elevi sau studenți și cazarea acestora, precum și terenurile utilizate de către creșe;

            -terenurile utilizate de unitățile sanitare publice cu excepția suprafețelor folosite pentru activități economice;

            -terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile inclusiv ecluzele și stațiile de pompare aferente acestora, terenurile aferente lucrărilor de îmbunătățiri funciare;

            -terenurile folosite pentru activitați de apărare împotriva inundațiilor, gospodăria apelor,cele care contribuie la exploatarea resurselor de apă, cele folosite ca zone de protecție definite în lege;

            -terenurile ocupate de autostrăzi, drumuri europene, naționale, drumuri administrate de CNAIR SA și CNIR SA., zonele de siguranță a acestora, precum și terenuri ocupate de piste și terenuri din jurul pistelor ce reprezintă zona de sigurantă;

            -terenurile pe care sunt amplasate infrastructura feroviară publică precum și cele ale metroului;

            -terenurile din parcurile industriale, parcurile științifice și tehnologice, precum și cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;      

            -terenurile aferente capacităților de producție care sunt în sectorul pentru apărare cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;

            -terenurile Academiei Române și ale fundațiilor proprii înființate de Academia Română, în calitate de fondator unic, cu excepția terenurilor care sunt folosite pentru activități economice;

            -terenurile destinate serviciului de apostilă și supralegalizare, cele destinate depozitării și administrării arhivei, precum și terenurile afectate funcționării Centrului Național de Administrare a Registrelor Naționale Notariale;

            -terenurile aferente clădirilor noi realizate ca parte a unor proiecte investiționale din domeniul industriei prelucrătoare, depozitării și logisticii, pentru o perioadă de 2 ani de la recepția finală a clădirii potrivit procesului-verbal de recepție întocmit la terminarea lucrărilor, în condițiile legii, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a avut loc recepția și cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;

            - terenul aferent clădirii de domiciliu aflate în proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevăzute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificările și completările ulterioare, și a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare; 

            -terenul aferent clădirii folosită ca domiciliu aflate în proprietatea veteranilor de război, a văduvelor de război și a văduvelor necăsătorite ale veteranilor de război.

            terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr.10/2001, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pe durata pentru care proprietarul menține afectațiunea de interes public; 

            terenul aferent cladirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (10) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pe durata pentru care proprietarul mentine afectațiunea de interes public; 

            terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999, republicata, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;   

            terenurile utilizate pentru furnizarea de servicii sociale de catre organizatii neguvernamentale si intreprinderi sociale ca furnizori de servicii sociale, primite în folosință gratuită;   

            terenul aferent clădirii aflate în proprietatea  organizațiilor nonprofit, precum și terenul aferent clădirii utilizate   de organizațiile nonprofit primite în   folosință gratuită, folosite exclusiv pentru activitatile fără scop lucrativ;   

            terenurile afectate de calamitati naturale, pentru o perioada de pana la 2 ani, începand cu 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a produs evenimentul.

            terenurile aflate în proprietatea operatorilor economici, în condițiile elaborării unor scheme de ajutor de stat/de minimis având un obiectiv prevăzut de legislația în domeniul ajutorului de stat;

            terenul aferent clădirii folosite ca domiciliu aflate în proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv în localitățile prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 323/1996, cu modificările și completările ulterioare și în Hotărârea Guvernului nr. 395/1996, cu modificările și completările ulterioare, în cazul cărora impozitul se reduce cu 50%;

            terenurile pentru care proprietarul efectuează pe cheltuială proprie intabularea în cartea funciară, pe o perioadă de 2 ani începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a avut loc intabularea;

            terenurile fundațiilor înființate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a întreține, dezvolta și ajuta instituții de cultură națională, precum și de a susține acțiuni cu caracter umanitar, social și cultural; 

            terenurile aflate în proprietatea organizațiilor cetățenilor aparținând minorităților naționale din România, cu statut de utilitate publică, precum și cele închiriate, concesionate sau primite în folosință de acestea de la o instituție sau o autoritate publică, cu excepția terenurilor care sunt folosite pentru activități economice;

            suprafețele construite ale terenurilor aferente clădirilor clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepția terenurilor care sunt folosite pentru activități economice;

în cazul scutirii veteranilor de război, a vaduvelor de război și a vaduvelor nerecăsătorite ale veteranilor de război, scutirea se acordă pentru terenul aferent clădirii de domiciliu deținute în comun cu soțul sau soția. În situația în care o cotă-parte din teren aparține unor terți, scutirea nu se acordă pentru cota-parte deținută de acești terți.”

Calculul impozitului / taxei pe teren intravilan

            Impozitul /Taxa pe teren se stabilește luând în calcul suprafața terenului, rangul localității în care este amplasat terenul, zona și categoria de folosință a terenului, conform încadrării facute de consiliul local. 

             În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, impozitul/taxa pe teren se stabilește prin înmultirea suprafeței terenului, exprimată în hectare, din care se scad suprafețele de teren acoperite de clădiri, cu suma corespunzatoare prevazuta în următorul tabel:     

Terenul din categoria de curți construcții, prevăzut în tabelul anterior a fost indexat cu rata inflației pentru anul fiscal 2024, comunicată pe site-ul oficial al Institutului Național de Statistică respectiv   5,6 %.

În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosință decat cea de terenuri cu construcții, impozitul/taxa pe teren se stabilește prin înmulțirea suprafeței terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzătoare zonei, prevazută în tabelul de mai jos:

-ca exceptie de la prevederile alin.3-5, în cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat în  intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosință decat cea de terenuri cu construcții, impozitul/taxa pe teren se calculează conform tabelului de mai jos numai daca  îndeplinesc cumulativ, următoarele condiții:

            a)   au prevăzut în statut, ca obiect de activitate, agricultura;

            b) au înregistrat în evidența contabilă, pentru anul fiscal respectiv, venituri și cheltuieli din desfașurarea obiectului de activitate(agricultură).

-Pentru  determinarea impozitului pe teren la nivelurile prevazute în tabelul  de mai sus se va aplica coeficientul de corecție corespunzator localităților rurale de rangul IV și V, respectiv  localitatea Jurilovca fiind  localitate de rangul IV- coeficient de corectie=1.10, iar satul Vișina și Sălcioara fiind de rangul V- coeficient de corectie =1.0

TEREN EXTRAVILAN

 În cazul unui teren amplasat în extravilan, impozitul/taxa pe teren se stabilește prin înmulțirea suprafeței terenului, din care se scad suprafețele de teren acoperite de clădiri, exprimată în hectare cu suma corespunzătoare din tabel, înmulțită cu coeficientul de corecție corespunzător zonei și rangului localității : 

Pentru   determinarea impozitului pe teren la nivelurile prevazute în tabelul  de mai sus se va calcula în funcție de rangul localității și zona din cadrul acesteia la nivelurile menționate în prezenta anexă și se vor aplică următorii coeficienți de corecție pozitivă (coef. Lg.351/2001, localitatea Jurilovca este localitatea de rangul IV - având coeficient de corectie 1,10, iar localiatea Vișina și localitatea Sălcioara de rangul V - coeficient de corectie 1,00)

În cazul terenurilor aparținând cultelor religioase recunoscute oficial în România și asociațiilor religioase, precum și componentelor locale ale acestora, cu excepția suprafețelor care sunt folosite pentru activități economice, valoarea impozabilă se stabilește prin asimilare cu terenurile neproductive.

Înregistrarea în registrul agricol a datelor privind clădirile și terenurile a titularului dreptului de proprietate asupra acestora,  precum și schimbarea categoriei de folosință se pot face numai pe bază de documente, anexate la declarația facută sub semnatură proprie a capului de gospodărie sau în lipsa acestuia a unui membru major al gospodăriei. Categoriile de documente necesare se vor stabili prin norme metodologice.

Declararea și datorarea impozitului și a taxei pe teren 

 Impozitul pe teren este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care are în proprietate terenul la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.

În cazul dobândirii unui teren în cursul anului, proprietarul acestuia are obligația să depună o declarație de impunere la organul fiscal local, în termen de 30 de zile de la data dobândirii și datorează impozit pe teren începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.

În cazul în care dreptul de proprietate asupra unui teren, este transmis în cursul unui an fiscal, impozitul este datorat de persoana care ține dreptul de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior în care înstrăinează.

Dacă încadrarea terenului în funcție de rangul localității și zonă, se modifică în cursul unui an  sau în cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe teren, impozitul se calculează conform noii situații începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.

În cazul modificării categoriei de folosința a terenului, proprietarul acestuia are obligația să depună o nouă declarație de impunere, la organul fiscal local, în termen de 30 de zile de la data modificării folosinței și datorează   impozit pe teren  începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.

În cazul terenurilor la care se constată diferențe între suprafețe înscrise în actele de proprietate și situația reală rezultată din masurătorile de cadastru pentru determinarea sarcinii fiscale se au în vedere suprafețele care corespund situației reale, dovedite prin lucrări de cadastru.  Datele  rezultate din lucrările de cadastru se înscriu în evidențele fiscale, în registrul agricol, precum și în cartea funciară iar impozitul se datorează conform noii situații începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care se înregistrează lucrarea de cadastru.

În cazul unui teren cu contract de leasing financiar se aplică următoarele reguli:

 -impozitul pe teren se datorează de locatar, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a fost încheiat contractul;

 -în cazul încetarii contractului de leasing, impozitul se datorează de locator, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care terenul a fost predat locatorului

În cazul terenurilor pentru care se datorează taxa pe teren, în temeiul unui contract de concesiune, închiriere, administrare ori folosință care se refera la perioade mai mari de o lună, titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare ori folosință are obligația depunerii unei declarații la organul fiscal local până la data de 25 inclusiv a lunii următoare intrării în vigoare a contractului. 

 În cazul terenurilor pentru care se datoreaza taxa pe teren, în temeiul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare ori folosință care se referă la perioade mai mici de o lună, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosință are obligația sa depuna o declarație la organul fiscal local, pana la data de 25 inclusiv a lunii următoare intrarii în vigoare a contractelor, la care anexează o situație centralizatoare a acestor contracte.

În cazul terenurilor pentru care se datorează taxa pe teren, în temeiul unui contract de concesiune, închiriere, administrare ori folosință care se referă la perioade mai mari de un an, titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare ori folosință are obligația depunerii unei declarații la organul fiscal local în termen de 30 de zile de la data intrarii în vigoare a contractului și datorează taxa pe teren începand cu data de 1 ianuarie a anului următor.

În cazul unei situații în care se determină modificarea taxei pe teren datorate, persoana care datorează  taxa pe teren are obligația să declare pâna pe 25 a lunii următoare celei în care s-a înregistrat modificarea respectivă.

Declararea terenurilor în scop fiscal nu este condiționată de înregistrarea acestor terenuri la oficiile de cadastru.

Depunerea declarațiilor fiscale reprezintă o obligație și în cazul persoanelor care beneficiază de scutiri sau reduceri de la plata impozitul /taxei pe teren.

Plata impozitului și a taxei pe teren

             Impozitul pe teren se plătește anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie și 30 septembrie inclusiv. 

            Pentru plata cu anticipație a impozitului/taxei pe teren, datorat/e pentru întregul an de către contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acordă o bonificatie de 10%, stabilită prin prezenta hotărâre;

            Impozitul pe teren, datorat aceluiași buget local de către contribuabili, persoane fizice și juridice, de până la 50 lei inclusiv, se platește integral pana la primul termen de plata;

            În cazul în care contribuabilul deține în proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiași unități administrativ-teritoriale, prevederile aliniatelor precedente se referă la impozitul pe teren cumulat; 

            În cazul contractelor de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, care se referă la o perioadă mai mare de un an, taxa pe teren se plateste anual, în doua rate egale, pânî la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv; 

            În cazul contractelor de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, care se refera la perioade mai mari de o lună, taxa pe teren se platește lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului, de către concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosință;

            În cazul contractelor care se refera la perioade mai mici de o luna, persoana juridica de drept public care transmite dreptul de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta colecteaza taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta si o varsa lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare fiecarei luni din perioada de valabilitate a contractului. 

      PREȘEDINTE DE ȘEDINȚĂ,                                                                     C