ROMANIA

JUDETUL PRAHOVA

COMUNA BRAZI

PRIMARIA

Nr.27.444 din 30.12.2022

RAPORT DE  SPECIALITATE

la Proiectul de hotarare privind  stabilirea 

impozitelor si taxelor locale pe anul 2023

            Impozitele si taxele  locale constituie venituri proprii ale bugetelor unitatilor administrativ teritoriale si sunt reglementate prin lege.

            Legea nr 227/2015 privind Codul fiscal , prevede urmatoarele impozite si taxe locale:

-impozitul pe cladire si taxa pe cladiri

-impozitul pe teren si taxa pe teren

-impozitul pe mijloacele de transport

-taxa pentru eliberarea certificatelor , avizelor si autorizatiilor

-taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate

-impozitul pe spectacole

-taxe speciale

-alte taxe locale.

Pentru plata cu anticipatie a impozitelor pe cladire,teren si auto,datorat pentru intregul an de catre contribuabili,pana la 31 martie anului respectiv,  se acorda o bonificatie de pana la 10%,stabilita prin hotarare a consiliului local.

Nivelul impozitelor si taxelor locale prevazute in Codul fiscal poate fi majorat anual cu pana la 50% de catre consiliile locale. De asemenea consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului /taxei pe cladire si teren.

            In cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respective se indexeaza anual tinand cont de rata inflatiei pentru anul fiscal anterior. Pentru anul 2022, rata inflatiei comunicata pe site-ul Institutului National de Statistica este de 5,1% .

Potrivit Legii 296/2020, lege pentru modificarea si completarea Legii nr 227/2015 privind Codul fiscal, exceptie de la aceasta indexare fac sumele prevazute in tabelul de la art 470, alin (5) si (6), sume necesare pentru calculul impozitului pentru autovehicule de transport marfa cu masa totala autorizata egala sau mai mare de 12 tone. Acestea se indexeaza in functie de rata de schimb a monedei euro in vigoare in prima zi lucratoare a lunii octombrie a fiecarui an si publicata in Jurnalul Uniunii Europene si de nivelurile minime prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri.

La determinarea impozitului, bazele de calcul al impozitului, precum si taxele prevazute in hotarare vor fi stabilite prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv sau prin majorare la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani.

            Pentru clădirile rezidenţiale şi clădirile-anexă, aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% - 0,2%, asupra valorii impozabile a clădirii. Cota impozitului pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a consiliului local.Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulţirea suprafeţei construite desfăşurate a acesteia, exprimată în metri pătraţi, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/m², din tabelul din codul fiscal.

            Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2 - 1,3% asupra valorii impozabile.

            Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activităţi din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.

             În cazul în care valoarea clădirii nu poate fi calculată  impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform art 457 din Legea 227/2015.

            Pentru clădirile rezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.

            Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2% - 1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a clădirii.

            Pentru clădirile nerezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de persoanele juridice, utilizate pentru activităţi din domeniul agricol, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.

În cazul în care proprietarul clădirii nu a actualizat valoarea impozabilă a clădirii în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, cota impozitului/taxei pe clădiri este 5%.

            Impozitul/Taxa pe teren se stabileşte luând în calcul suprafaţa terenului, rangul localităţii în care este amplasat terenul, zona şi categoria de folosinţă a terenului, conform încadrării făcute de consiliul local.

            Impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulţirea fiecărei grupe de 200 cm³ sau fracţiune din aceasta cu suma corespunzătoare din tabelul din Legea 227/2015.

             În cazul unui autovehicul de transport de marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzătoare prevăzută de codul fiscal.

Prin Hotărârea Consiliului Local Brazi nr.71 din 21.12.2022 au fost aprobate impozitele și taxele locale pentru anul 2023, modalitatea de calcul a  impozitului pe clădiri și nivelul cotelor aplicabile fiind cea reglementată de Ordonanța Guvernului nr.16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-fiscale, în sensul că valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădirilor-anexă, după caz, şi a valorii suprafeţelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietăţile imobiliare din România, administrate de Uniunea Naţională a Notarilor Publici din România.

Prin Legea nr.370 din 20 decembrie 2022 de aprobare a Ordonanței Guvernului nr.16/2022 s-a reglementat faptul ca pct.106 și 107 – 116 din O.G. nr.16/2022, referitoare la modalitatea de calcul a impozitului pe clădiri și nivelul cotelor aplicabile, se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2025.

            Potrivit prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr.57/2019 privind Codul administrativ, cu modificarile si completarile ulterioare, consiliul local stabileste și aprobă impozite si taxe locale, precum si taxe speciale, in conditiile legii.

            Avand in vedere cele aratate mai sus, se recomanda consiliului local  adoptarea Proiectului de hotarare privind stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul 2023, inițiat de domnul primar, întrucât îndeplinește condițiile de legalitate și oportunitate.

INSPECTOR,

Adriana GEORGESCU